Главная
Бухгалтерский учет в туризме
Бухгалтерский учет в туризме
Задача № 3
Исходная информация:
В марте у туристической фирмы в стадии разработки находятся два заказа:
№ 1 на 20 путевок на Кипр
№ 2 на 50 путевок в Москву
Заказ № 2 на 50 путевок в Москву открыли в марте. По нему были учтены следующие прямые затраты:
Виды затрат
|
Номер варианта
|
|
|
3
|
|
1.
|
Предъявлен счет за проживание туристов в гостинице
|
32900
|
|
2.
|
Предъявлен счет за перевозку туристов
|
44300
|
|
3.
|
Предъявлен счет за оказание экскурсионных услуг
|
12540
|
|
4.
|
Отражено комиссионное вознаграждение, уплаченное туристами за продажу путевок
|
11500
|
|
5.
|
Начислена заработная плата менеджеров, занятых формированием пакета туристских услуг
|
20600
|
|
6.
|
Начислен ЕСН
|
|
|
|
Итого прямых затрат
|
|
|
|
В марте у туристической фирмы были учтены следующие общехозяйственные (накладные) расходы
Виды затрат
|
Номер варианта
|
|
|
3
|
|
1.
|
Предъявлен счет типографией за разработку и издание иллюстрированных проспектов туристских маршрутов
|
9500
|
|
2.
|
Списаны расходы, связанные с проведением официального обеда для заключения договора о деловом сотрудничестве
|
8640
|
|
3.
|
Предъявлен счет АТС за телефонные услуги
|
2940
|
|
4.
|
Начислена плановая сумма резерва на ремонт автотранспорта
|
1500
|
|
5.
|
Начислена амортизация оборудования турфирмы за март (линейный способ)
|
14200
|
|
6.
|
Начислена заработная плата аппарату управления турфирмой
|
24200
|
|
7.
|
Начислена ЕСН от заработной платы аппарата управления
|
|
|
|
Итого общехозяйственных (накладных) затрат
|
|
|
|
Общехозяйственные затраты распределяются между заказами и незавершенным производством пропорционально произведенным прямым затратам. Прямые затраты по заказу № 1 - Кипр - за март составили:
Заказ № 2 - Москва - в марте месяце был сформирован не полностью (частичный выпуск).
Из 50 путевок полностью сформированными оказались только 30.
Незавершенное производство на 1 апреля по заказу № 2 было оценено по следующим затратам:
Виды затрат
|
Номер варианта
|
|
|
3
|
|
1.
|
Затраты по приобретению прав на услуги сторонних организаций, используемые при разработке туристского маршрута
|
32640
|
|
2.
|
Расходы на оплату труда менеджеров, формирующих пакет туристских услуг
|
6540
|
|
3.
|
ЕСН от начисленной заработной платы менеджеров
|
|
|
4.
|
Общехозяйственные (накладные) расходы
|
|
|
|
Итого затрат в незавершенное производство
|
|
|
|
Задание
1. Оформить журнал регистрации и отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
2. Рассчитать себестоимость турпродукта, используя показанный метод и оформить решение в карточке учета затрат.
Карточка учета затрат и калькулирование себестоимости туристской продукции.
Наименование и номер заказа:
№ п/п
|
Элементы затрат
|
НЗП на начало месяца
|
Затраты за месяц
|
НЗП на конец месяца
|
Себестоимость
|
|
|
|
|
|
|
общая
|
Одной путевки
|
|
1.
|
Затраты на приобретение прав на услуги сторонних организаций
|
|
|
|
|
|
|
2.
|
Расходы на оплату труда менеджеров
|
|
|
|
|
|
|
3.
|
ЕСН заработной платы менеджеров
|
|
|
|
|
|
|
4.
|
Общехозяйственные (накладные) расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
Решение
1. Оформим журнал регистрации и отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
Рассчитаем ЕСН: страховые взносы в ПФР составляют 28% от ФОТ; взносы в фонд медицинского страхования составляют 3,6%; взносы на социальное страхование составляют 4%; обязательные взносы на страхование от несчастных случаев составляют 0,4%.
ЕСН по заработной плате менеджеров составляет 36%:
20600*36% / 100% = 7416 у.е.
ЕСН, начисленный на заработную плату аппарата управления составляет:
24200*36% / 100% = 8712 у.е.
№ п/п
|
Содержание операции
|
Сумма, у.е.
|
Корреспонденция счетов
|
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
|
Предъявлен счет за проживание туристов в гостинице
|
32900
|
60
|
51
|
|
2.
|
Предъявлен счет за перевозку туристов
|
44300
|
60
|
51
|
|
3.
|
Предъявлен счет за оказание экскурсионных услуг
|
12540
|
60
|
51
|
|
4.
|
Отражено комиссионное вознаграждение, уплаченное туристами за продажу путевок
|
11500
|
51
|
62
|
|
5.
|
Начислена заработная плата менеджеров, занятых формированием пакета туристских услуг
|
20600
|
20
|
70
|
|
6.
|
Начислен ЕСН
|
7416
|
20
|
69
|
|
7.
|
Предъявлен счет типографией за разработку и издание иллюстрированных проспектов туристских маршрутов
|
9500
|
60
|
51
|
|
8.
|
Списаны расходы, связанные с проведением официального обеда для заключения договора о деловом сотрудничестве
|
8640
|
90-2
|
26
|
|
9.
|
Предъявлен счет АТС за телефонные услуги
|
2940
|
60
|
51
|
|
10.
|
Начислена плановая сумма резерва на ремонт автотранспорта
|
1500
|
26
|
|
|
11.
|
Начислена амортизация оборудования турфирмы за март (линейный способ)
|
14200
|
26
|
02
|
|
12.
|
Начислена заработная плата аппарату управления турфирмой
|
24200
|
26
|
70
|
|
13.
|
Начислена ЕСН от заработной платы аппарата управления
|
8712
|
26
|
69
|
|
|
2. Рассчитаем себестоимость турпродукта.
Виды затрат
|
Прямые затраты по заказу №2
|
|
1.
|
Предъявлен счет за проживание туристов в гостинице
|
32900
|
|
2.
|
Предъявлен счет за перевозку туристов
|
44300
|
|
3.
|
Предъявлен счет за оказание экскурсионных услуг
|
12540
|
|
4.
|
Отражено комиссионное вознаграждение, уплаченное туристами за продажу путевок
|
11500
|
|
5.
|
Начислена заработная плата менеджеров, занятых формированием пакета туристских услуг
|
20600
|
|
6.
|
Начислен ЕСН
|
7416
|
|
|
Итого прямых затрат
|
129256
|
|
|
Прямые затраты по заказу №2 на 50 путевок составляют 129256 у.е.; прямые затраты по заказу №1 составляют 69900 у.е.
При этом заказ №2 сформирован не полностью, а лишь на 30 путевок, а прямые затраты по незавершенному производству составляют:
32640+6540+2354,4 = 41534,4 у.е.
Суммарные прямые затраты составляют 199156 у.е.
Доля прямых затрат в общей сумме прямых затрат на заказ №1 составляет:
(69000 / 199156)*100% = 35,1%
Доля прямых затрат по выполненному заказу №2 составляет:
(129256 - 41534,4) / 199156 *100% = 44%
Доля прямых затрат по незавершенному производству составляет:
41534,4 / 199156 *100% = 20,9%.
№ п/п
|
Виды затрат
|
Накладные расходы
|
|
1.
|
Предъявлен счет типографией за разработку и издание иллюстрированных проспектов туристских маршрутов
|
9500
|
|
2.
|
Списаны расходы, связанные с проведением официального обеда для заключения договора о деловом сотрудничестве
|
8640
|
|
3.
|
Предъявлен счет АТС за телефонные услуги
|
2940
|
|
4.
|
Начислена плановая сумма резерва на ремонт автотранспорта
|
1500
|
|
5.
|
Начислена амортизация оборудования турфирмы за март (линейный способ)
|
14200
|
|
6.
|
Начислена заработная плата аппарату управления турфирмой
|
24200
|
|
7.
|
Начислена ЕСН от заработной платы аппарата управления
|
8712
|
|
|
Итого общехозяйственных (накладных) затрат
|
69692
|
|
|
Распределим общехозяйственных расходы пропорционально прямым затратам.
Общехозяйственные расходы на заказ №1 составляют:
69692*35,1% / 100% = 24461,9 у.е.
Общехозяйственные расходы на заказ №2 составляют:
69692*44% / 100% = 30664,5 у.е.
Общехозяйственные расходы на незавершенное производство составляют:
69692*20,9% = 14565,6 у.е.
Заказ №1
№ п/п
|
Элементы затрат
|
НЗП на начало месяца
|
Затраты за месяц
|
НЗП на конец месяца
|
Себестоимость
|
|
|
|
|
|
|
общая
|
Одной путевки
|
|
1.
|
Затраты на приобретение прав на услуги сторонних организаций
|
0
|
69000
|
0
|
69000
|
3450
|
|
2.
|
Расходы на оплату труда менеджеров
|
0
|
|
0
|
|
|
|
3.
|
ЕСН заработной платы менеджеров
|
0
|
|
0
|
|
|
|
4.
|
Общехозяйственные (накладные) расходы
|
0
|
24461,9
|
0
|
24461,9
|
1223,1
|
|
|
Итого
|
0
|
93461,9
|
0
|
93461,9
|
4673,1
|
|
|
Заказ №2
№ п/п
|
Элементы затрат
|
НЗП на начало месяца
|
Затраты за месяц
|
НЗП на конец месяца
|
Себестоимость
|
|
|
|
|
|
|
общая
|
Одной путевки
|
|
1.
|
Затраты на приобретение прав на услуги сторонних организаций
|
0
|
68600
|
32640
|
101240
|
2024,8
|
|
2.
|
Расходы на оплату труда менеджеров
|
0
|
14060
|
6540
|
20600
|
412
|
|
3.
|
ЕСН заработной платы менеджеров
|
0
|
5061,6
|
2354,4
|
7416
|
148,3
|
|
4.
|
Общехозяйственные (накладные) расходы
|
0
|
30664,5
|
14565,6
|
45230,1
|
904,6
|
|
|
Итого
|
0
|
118386,1
|
56100
|
174486,1
|
3489,7
|
|
|
|