Главная
Бухгалтерский отчет по ВЭД предприятия за месяц для ИМНС
Бухгалтерский отчет по ВЭД предприятия за месяц для ИМНС
38
Содержание
- Введение
- 1. Баланс предприятия на 01.01.2008 г
- 2. Журнал хозяйственных операций
- 3. Разноска по счетам синтетического и аналитического учета
- 4. Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- 5. Баланс предприятия на 01.02.2008 г.
- 6. Расчетная часть
- Заключение
- Список литературы
Введение
Бухгалтерский учет нередко называют языком бизнеса. И это действительно так, в бухгалтерском учете и отчетности обобщается результаты деятельности и текущее состояние каждого предприятия. Изменения в экономической системе Республики Беларусь привели к изменению в деятельности предприятий, которое должно было найти адекватное отражение в бухгалтерском учете. И бухгалтерский учет в Республике Беларусь действительно подвергся коренному изменению.
Целями реформирования бухгалтерского учета является попытка максимально учесть произошедшие изменения в экономике Республике Беларусь, международный опыт ведения бухгалтерского учета, а также последовательный переход на международные бухгалтерские стандарты.
На гербе Международной федерации бухгалтеров изображены солнце, весы и кривая Бернулли. Эти символы выбраны не случайно. Бухгалтерский учет, как солнце, освещающее землю, отражает всю хозяйственную деятельность организации. Весы - символ равновесия, или баланса, то есть равенство, с одной стороны, средств организации по видам и назначению, а с другой - по источникам образования этих средств. Кривая Бернулли означает, что учет, однажды возникнув, будет существовать вечно и развиваться по спирали.
Целью выполнения курсовой работы является систематизация полученных теоретических знаний по курсам «Бухгалтерский учет» и «Бухгалтерский учет во внешнеэкономической деятельности» путем обработки операций за месяц с тем, чтобы определить конечный финансовый результат деятельности предприятия и составить отчет по предприятию за месяц для ИМНС.
1. Баланс предприятия на 01.01.2008 г.
АКТИВ
|
Код строки
|
Сумма
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ.
|
|
|
|
Основные средства (01, 02)
|
110
|
61 075 000
|
|
Нематериальные активы (04, 05)
|
120
|
4 550 000
|
|
Доходные вложения в материальные ценности (02, 03)
|
130
|
|
|
Вложения во внеоборотные активы (07, 08)
|
140
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
|
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
65 625 000
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ.
|
|
|
|
Запасы и затраты
|
210
|
|
|
В том числе:
|
|
8 050 000
|
|
сырье, материалы и другие ценности (10, 14, 15, 16)
|
211
|
8 050 000
|
|
животные на выращивание и откорме (11)
|
212
|
|
|
незавершенное производство и полуфабрикаты (20, 21)
|
213
|
|
|
расходы на реализацию (44)
|
214
|
|
|
готовая продукция и товары для реализации (40, 41, 43)
|
215
|
|
|
товары отгруженные (45)
|
216
|
|
|
выполненные этапы по незавершенным работам (46)
|
217
|
|
|
расходы будущих периодов (97)
|
218
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
219
|
|
|
Налоги по приобретенным активам (18)
|
220
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
230
|
|
|
В том числе:
|
|
|
|
покупателей и заказчиков (62)
|
231
|
|
|
поставщиков и подрядчиков (60)
|
232
|
|
|
разных дебиторов (76)
|
233
|
|
|
прочая дебиторская задолженность (68, 69, 70, 71 ,73, 94)
|
234
|
|
|
Расчеты с учредителями
|
240
|
|
|
В том числе:
|
|
|
|
по вкладам в уставный фонд (75)
|
241
|
|
|
прочие
|
242
|
|
|
Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57)
|
250
|
191 205 000
|
|
В том числе:
|
|
|
|
денежные средства на депозитных счетах (55)
|
251
|
|
|
Финансовые вложения (58)
|
260
|
|
|
Прочие оборотные активы (59, 79)
|
270
|
|
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
199 255 000
|
|
БАЛАНС
|
300
|
264 880 000
|
|
ПАССИВ
|
Код строки
|
Сумма
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
|
III. Капитал и резервы
|
|
|
|
Уставный фонд (капитал) (80)
|
410
|
133 000 000
|
|
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) (81)
|
411
|
|
|
Резервный фонд (82)
|
420
|
24 500 000
|
|
В том числе:
|
|
|
|
резервы, созданные в соответствии с законодательством
|
421
|
|
|
резервы, созданные в соответствии с учредительными документами
|
422
|
|
|
Добавочный фонд (83)
|
430
|
43 750 000
|
|
Прибыль (убыток) отчетного периода (99)
|
440
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)
|
460
|
|
|
Целевое финансирование (86)
|
560
|
|
|
Доходы будущих периодов (98)
|
470
|
|
|
ИТОГО по разделу III
|
490
|
201 250 000
|
|
V. Обязательства
|
|
|
|
Долгосрочные кредиты и займы (67)
|
510
|
|
|
Краткосрочные кредиты и займы (66)
|
520
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
530
|
63 630 000
|
|
В том числе:
|
|
|
|
перед поставщиками и подрядчиками (60)
|
531
|
|
|
перед покупателями и заказчиками (62)
|
532
|
|
|
по оплате труда (70)
|
533
|
13 475 000
|
|
по прочим операциям с персоналом (71, 73)
|
534
|
|
|
по налогам и сборам (68)
|
535
|
46 725 000
|
|
по социальному страхованию и обеспечению (69)
|
536
|
3 430 000
|
|
разных кредиторов (76)
|
537
|
|
|
прочая дебиторская задолженность
|
538
|
|
|
Задолженность перед учредителями
|
540
|
|
|
В том числе:
|
|
|
|
по выплате доходов, дивидендов (72.02)
|
541
|
|
|
прочая (75.01)
|
542
|
|
|
Резервы предстоящих расходов (96)
|
550
|
|
|
Прочие виды обязательств
|
560
|
|
|
ИТОГО по разделу V
|
590
|
63 630 000
|
|
БАЛАНС
|
600
|
264 880 000
|
|
|
2. Журнал хозяйственных операций
Дата
|
№
|
Содержание операций
|
Д
|
К
|
Сумма
|
|
5 января
|
1
|
Оприходован товар, полученный от нерезидента РБ. Таможенная стоимость этого товара составила 16 000 $. Курс НБ на дату таможенного оформления - 0,1 у.е.
|
41
|
60
|
56 000 000
|
|
|
2
|
При растамаживании груза были начислены и уплачены следующие платежи:
|
|
|
2.1
|
таможенный сбор 0,1%
|
41
|
51
|
56 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2
|
таможенный сбор 0,05%
|
41
|
51
|
28 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.3
|
таможенная пошлина 10%
|
41
|
51
|
5 600 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.4
|
акциз 30%
|
44/А
|
51
|
18 505 200
|
|
|
2.5
|
НДС 18%
|
18/41
|
51
|
14 434 056
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3
|
Акцептован счет АТП за перевозку груза (118 у.е.)
|
44/тр
|
60
|
3 500 000
|
|
|
3.1
|
в т.ч. начислен НДС 18 у.е.
|
18/3
|
60
|
630 000
|
|
|
4
|
Перечислено с расчетного счета АТП
|
60
|
51
|
4 130 000
|
|
|
4.1
|
НДС уплачен
|
18/31
|
18/3
|
630 000
|
|
10 января
|
5
|
Перечисление денег банку для покупки иностранной валюты по курсу не превышающему 0,13 у.е
|
57
|
51
|
72 800 000
|
|
|
6
|
Поступление валютных средств на валютный спец. счет по курсу 0,11 у.е
|
52/с
|
57
|
61 600 000
|
|
|
7
|
Отражены расходы, связанные с покупкой валюты в сумме разницы между курсом покупки (0,12 у.е.) и официальным курсом НБ на момент покупки (0,11 у.е.)
|
97/21
|
57
|
5 600 000
|
|
|
8
|
Возврат излишне перечисленной суммы
|
51
|
57
|
5 600 000
|
|
|
9
|
Комиссионное вознаграждение банку в размере 1% от суммы покупки
|
44
|
76
|
672 000
|
|
|
10
|
Перечисление комиссионного вознаграждения банку
|
76
|
51
|
672 000
|
|
12 января
|
11
|
Переоценка спец. валютного счета (до курса 0,115 у.е)
|
52/с
|
98/5
|
2 800 000
|
|
|
12
|
Переоценка кредиторской задолженности (до курса 0,115у. е)
|
97/11
|
60
|
8 400 000
|
|
|
13
|
Переоценка текущего валютного счета 4 000 $
|
52/тек
|
98/5
|
2 100 000
|
|
|
14
|
Перечислено нерезиденту за товар
|
60
|
52/с
|
64 400 000
|
|
|
15
|
Оплата услуг банка за международный телекс и перевод 3 у.е
|
44
|
51
|
105 000
|
|
14 января
|
16
|
Отгружен товар резиденту РБ по покупной цене 8 000 $. Отпускная цена составила 4 200 у.е. Курс НБ на дату отгрузки - 0,12 у.е.
|
62
|
90/1
|
147 000 000
|
|
|
17
|
Списана покупная стоимость реализованного товара
|
90/2
|
41
|
30 842 000
|
|
|
18
|
Начислен НДС
|
90/3
|
68/2/НДС
|
22 423 729
|
|
|
19
|
Начислен с/х
|
90/5
|
68/2/сх
|
1 874 685
|
|
|
20
|
Начислен акциз
|
90/4
|
68/2/А
|
36 810 476
|
|
15 января
|
21
|
Отгружен товар нерезиденту РБ (Германия) по покупной цене 4 000 $. Отпускная цена составила 12 000 $. Курс НБ на дату отгрузки - 0,12 у.е
|
62
|
90/1
|
50 400 000
|
|
|
22
|
Списана покупная стоимость реализованного товара
|
90/2
|
41
|
15 421 000
|
|
|
24
|
Начислен с/х
|
90/5
|
68/2/сх
|
699 580
|
|
|
25
|
Начислен акциз
|
90/4
|
68/2/А
|
14 910 126
|
|
16 января
|
26
|
Поступление выручки на расчетный счет от резидента РБ
|
51
|
62
|
147 000 000
|
|
|
27
|
Переоценка дебеторской задолженности (нерезидент РБ) по курсу 0,122 у.е
|
62
|
98/5
|
840 000
|
|
17 января
|
28
|
Переоценка дебеторской задолженности (нерезидент РБ) по курсу 0,125 у.е
|
62
|
98/5
|
1 260 000
|
|
|
29
|
Поступление выручки за отгруженный товар на транзитный валютный счет
|
52/тр
|
62
|
52 500 000
|
|
|
30
|
Перечисление для обязательной продажи 30% валютной выручки
|
57
|
52/тр
|
15 750 000
|
|
|
31
|
Поступление денежных средств на расчетный счет от продажи валюты (по курсу 0,13 у.е)
|
51
|
91/1
|
16 380 000
|
|
|
32
|
Расходы, связанные с продажей валюты
|
91/2
|
57
|
16 380 000
|
|
|
33
|
Переоценка 57 счета (до курса 0,13 у.е)
|
57
|
98/5
|
630 000
|
|
|
34
|
Комиссионное вознаграждение банку в размере 0,3%
|
91/2
|
76
|
49 140
|
|
|
35
|
Перечислено с расчетного счета за услуги банка
|
76
|
51
|
49 140
|
|
|
36
|
Переоценка транзитного валютного счета (до курса 0,13 у.е)
|
52/тр
|
98/5
|
1 470 000
|
|
|
37
|
Зачисление выручки на текущий валютный счет
|
52/тек
|
52/тр
|
38 220 000
|
|
|
37/1
|
Переоценка текущего валютного счета 4 000 $ (до курса 0,13 у.е)
|
52/тек
|
98/5
|
2 100 000
|
|
18 января
|
38
|
Начисление арендной платы
|
44
|
76
|
3 316 102
|
|
|
39
|
Начислен НДС
|
18/3
|
76
|
596 898
|
|
|
40
|
Перечислено с расчетного счета за аренду (курс 0,13 у.е - курс НБ на дату расчета платежей)
|
76
|
51
|
3 913 000
|
|
|
41
|
НДС переведен в разряд уплаченных
|
18/31
|
18/3
|
596 898
|
|
|
42
|
Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в рублях для выдачи аванса
|
50/1
|
51
|
207 000
|
|
|
43
|
Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в иностранной вадюте по курсу 0,13 у.е для выдачи аванса
|
50/2
|
52/тек
|
3 776 500
|
|
|
44
|
Выдан из кассы работнику аванс в бел. рублях на командировачные расходы
|
71
|
50/тек
|
207 000
|
|
|
45
|
Выдан из кассы работнику аванс в иностранной валюте на командировачные расходы
|
71
|
50/2
|
3 776 500
|
|
29 января
|
46
|
Отражена положительная курсовая разница, возникшая в результате изменения курса иностранной валюты (0,135 у.е) с момента выдачи аванса до даты представленя авансового отчета, по задолженности подоотчетного лица по полученным денежным средствам
|
71
|
98/5
|
145 250
|
|
|
47
|
На основании авансового отчета произведено списание расходов в бел. рублях в пределах норм
|
44
|
71
|
207 000
|
|
|
48
|
Списание расходов на оплату стоимости комплекта спальных принадлежностей при проезде ж/д транспортом
|
44
|
71
|
20 000
|
|
|
49
|
На основании авансового отчета произведено списание расходов в иностранной валюте в пределах норм
|
44
|
71
|
3 921 750
|
|
|
50
|
Превышение норм погашено за счет собственных средств предпрятия
|
92/2
|
71
|
1 275 750
|
|
|
51
|
Перечислены с расчетного счета денежные средства в вомещение перерасхода по авансовому отчету
|
50/1
|
51
|
20 000
|
|
|
52
|
Перечислены с валютного счета денежные средства в возмещение перерасхода по авансовому отчету
|
50/2
|
52/тек
|
1 275 750
|
|
|
53
|
Выданы из кассы организации белорусские рубли работнику в возмещение перерасхода по авансовому отчету
|
71
|
50/1
|
20 000
|
|
|
54
|
Выданы из кассы организации работнику денежные средства в иностранной валюте в возмещение перерасхода по авансовому отчетупо курсу 0,135 у.е.
|
71
|
50/2
|
1 275 750
|
|
30 декабря
|
55
|
Погашена задолженность по расчетам с бюджетом
|
68
|
51
|
46 725 000
|
|
|
56
|
Погашена задолженность по расчетам по социальному страхованию
|
69
|
51
|
3 430 000
|
|
|
57
|
Перечислено с р/с в кассу для выдачи заработной платы за предыдущий месяц
|
50/1
|
51
|
13 475 000
|
|
|
58
|
Выдана заработная плата сотрудникам за предыдущий месяц
|
70
|
50/1
|
13 475 000
|
|
|
59
|
Начислена заработная плата сотрудникам за январь месяц
|
44
|
70
|
11 994 500
|
|
|
60
|
Удержан подоходный налог
|
70
|
68/4
|
1 004 325
|
|
|
61
|
Удержаны отчисления в пенсионный фонд
|
70
|
69/1
|
119 945
|
|
|
62
|
Отчисления в ФСЗН
|
44
|
69/2
|
4 198 075
|
|
|
63
|
Начислен износ по основным средствам
|
44
|
02
|
493 632
|
|
|
65
|
Отчисления в Белгосстрах
|
44
|
76/02
|
119 945
|
|
|
64
|
Начислена амортизация по нематериальным активам
|
44
|
05
|
122 500
|
|
|
65
|
Списание суммы акциза пропорционально реализованному товару
|
68
|
44/А
|
13 878 900
|
|
|
66
|
Зачет НДС по приобретенным ТМЦ
|
68
|
18/31
|
1 226 898
|
|
|
67
|
Зачет НДС по приобретенным товарам
|
68
|
18/41
|
14 434 056
|
|
|
68
|
Списаны на себестоимость транспортные расходы
|
90/2
|
44/ТР
|
2 625 000
|
|
|
69
|
Списание расходов, связанных с покупкой валюты, на издержки обращения в пределах суммы, относящейся к сумме эквивалентной произведенной обязательной продаже иностранной валюты
|
44/ИО
|
97/21
|
1 260 000
|
|
|
70
|
Списание оставшей суммы расходов на покупку валюты за счет собственных средств предприятия
|
92/2
|
97/21
|
4 340 000
|
|
|
71
|
Переоценка текущего валютного счета 11 570 $
|
52/тек
|
98/5
|
2 024 750
|
|
|
72
|
Списание на себестоимость издержек обращения
|
90/2
|
44/ИО
|
26 430 504
|
|
|
73
|
Списание cумм наименьшего остатка по курсовым разницам
|
92/2
|
97/11
|
8 400 000
|
|
|
74
|
Списание cумм наименьшего остатка по курсовым разницам
|
98/5
|
92/1
|
8 400 000
|
|
|
75
|
Списание курсовых разниц в размере не менее 10 % от фактической себестоимости реализованной продукции
|
98/5
|
92/1
|
4 970 000
|
|
|
76
|
Финансовый результат от реализации товара
|
90/9
|
99
|
45 362 900
|
|
|
77
|
Финансовый результат от операционных доходов и расходов
|
99
|
91/9
|
49 140
|
|
|
78
|
Финансовый результат от внереализационных доходов и расходов
|
99
|
92/9
|
645 750
|
|
|
79.1
79.2
79.3
|
Начислены налоги, выплачиваемые из прибыль по существующим ставкам
|
99
|
68/3/Нн
|
152 688
|
|
|
|
|
99
|
68/3/Нпр
|
11 014 287
|
|
|
|
|
99
|
68/3/Тр
|
1 047 884
|
|
|
3. Разноска по счетам синтетического и аналитического учета
01
|
|
02
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Сн=
|
67 165 000
|
|
|
|
|
|
Сн=
|
6 090 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
77)
|
493 632
|
|
Об=
|
0
|
Об=
|
0
|
|
Об=
|
0
|
Об=
|
493 632
|
|
Ск=
|
67 165 000
|
|
|
|
|
|
Ск=
|
6 583 632
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
04
|
|
05
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Сн=
|
7 350 000
|
|
|
|
|
|
Сн=
|
2 800 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
64)
|
122 500
|
|
Об=
|
0
|
Об=
|
0
|
|
Об=
|
0
|
Об=
|
122 500
|
|
Ск=
|
7 350 000
|
|
|
|
|
|
Ск=
|
2 922 500
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Сн=
|
8 050 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об=
|
0
|
Об=
|
0
|
|
Ск=
|
8 050 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
80
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
|
|
Сн=
|
133 000 000
|
|
|
|
|
|
|
Об=
|
0
|
Об=
|
0
|
|
|
|
Ск=
|
133 000 000
|
|
|
|
|
|
|
|
44
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Сн=
|
0
|
65)
|
13 878 900
|
|
2.4)
|
18 505 200
|
78)
|
2 625 000
|
|
3)
|
3 500 000
|
72)
|
26 430 504
|
|
9)
|
672 000
|
|
|
|
15)
|
105 000
|
|
|
|
38)
|
3 316 102
|
|
|
|
47)
|
207 000
|
|
|
|
48)
|
20 000
|
|
|
|
49)
|
3 921 750
|
|
|
|
59)
|
11 994 500
|
|
|
|
62)
|
4 198 075
|
|
|
|
61)
|
119 945
|
|
|
|
63)
|
493 632
|
|
|
|
64)
|
122 500
|
|
|
|
69)
|
1 260 000
|
|
|
|
Об=
|
48 435 704
|
Об=
|
42 934 404
|
|
Ск=
|
5 501 300
|
|
|
|
51
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Сн=
|
177 205 000
|
2.1)
|
56 000
|
|
8)
|
5 600 000
|
2.2)
|
28 000
|
|
26)
|
147 000 000
|
2.3)
|
5 600 000
|
|
31)
|
16 380 000
|
2.4)
|
18 505 200
|
|
|
|
2.5)
|
14 434 056
|
|
|
|
4)
|
4 130 000
|
|
|
|
5)
|
72 800 000
|
|
|
|
10)
|
672 000
|
|
|
|
55)
|
46 725 000
|
|
|
|
57)
|
3 430 000
|
|
|
|
14)
|
13 475 000
|
|
|
|
15)
|
105 000
|
|
|
|
35)
|
49 140
|
|
|
|
40)
|
3 913 000
|
|
|
|
42)
|
207 000
|
|
|
|
51)
|
20 000
|
|
Об=
|
168 980 000
|
Об=
|
184 149 396
|
|
Ск=
|
162 035 604
|
|
|
|
|
57
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Сн=
|
0
|
6)
|
61 600 000
|
|
5)
|
72 800 000
|
7)
|
5 600 000
|
|
30)
|
15 750 000
|
8)
|
5 600 000
|
|
33)
|
630 000
|
32)
|
16 380 000
|
|
Об=
|
89 180 000
|
Об=
|
89 180 000
|
|
Ск=
|
0
|
|
|
|
62
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
16)
|
147 000 000
|
Сн=
|
0
|
|
21)
|
50 400 000
|
26)
|
147 000 000
|
|
27)
|
840 000
|
29)
|
52 500 000
|
|
28)
|
1 260 000
|
|
|
|
Об=
|
199 500 000
|
Об=
|
199 500 000
|
|
|
|
Ск=
|
0
|
|
|
60
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
4)
|
4 130 000
|
Сн=
|
0
|
|
14)
|
64 400 000
|
1)
|
56 000 000
|
|
|
|
3)
|
3 500 000
|
|
|
|
3.1)
|
630 000
|
|
|
|
12)
|
8 400 000
|
|
Об=
|
68 530 000
|
Об=
|
68 530 000
|
|
|
|
Ск=
|
0
|
|
71
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
44)
|
207 000
|
Сн=
|
0
|
|
45)
|
3 776 500
|
47)
|
207 000
|
|
46)
|
145 250
|
48)
|
20 000
|
|
51)
|
20 000
|
49)
|
3 921 750
|
|
52)
|
1 275 750
|
50)
|
1 275 750
|
|
Об=
|
5 424 500
|
Об=
|
5 424 500
|
|
|
|
Ск=
|
0
|
|
|
69
|
|
70
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
13)
|
3 430 000
|
Сн=
|
3 430 000
|
|
58)
|
13 475 000
|
Сн=
|
13 475 000
|
|
|
|
61)
|
119 945
|
|
60)
|
1 004 325
|
59)
|
11 994 500
|
|
|
|
62)
|
4 198 075
|
|
61)
|
119 945
|
|
|
|
Об=
|
3 430 000
|
Об=
|
4 318 020
|
|
Об=
|
14 599 270
|
Об=
|
11 994 500
|
|
|
|
Ск=
|
4 318 020
|
|
|
|
Ск=
|
10 870 230
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
68
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
55)
|
46 725 000
|
Сн=
|
46 725 000
|
|
65)
|
13 878 900
|
18)
|
22 423 729
|
|
66)
|
1 226 898
|
19)
|
1 874 685
|
|
67)
|
14 434 056
|
20)
|
36 810 476
|
|
|
|
24)
|
699 580
|
|
|
|
25)
|
14 910 126
|
|
|
|
60)
|
1 004 325
|
|
|
|
79.1)
|
152 688
|
|
|
|
79.2)
79.3)
Об=
|
11 014 287
|
|
|
|
|
1 047 884
|
|
Об=
|
76 264 854
|
|
89 937 781
|
|
|
|
Ск=
|
60 397 926
|
|
|
|
|
|
|
90
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Сн=
|
0
|
Сн=
|
0
|
|
22)
|
30 842 000
|
21)
|
147 000 000
|
|
23)
|
22 423 729
|
26)
|
50 400 000
|
|
24)
|
1 874 685
|
|
|
|
25)
|
36 810 476
|
|
|
|
27)
|
15 421 000
|
|
|
|
28)
|
699 580
|
|
|
|
29)
|
14 910 126
|
|
|
|
71)
|
2 625 000
|
|
|
|
74)
|
26 430 504
|
|
|
|
78)
|
45 362 900
|
|
|
|
Об=
|
197 400 000
|
Об=
|
197 400 000
|
|
Ск=
|
0
|
Ск=
|
0
|
|
|
82
|
|
84
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
|
|
Сн=
|
24 500 000
|
|
|
|
Сн=
|
43 750 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об=
|
0
|
Об=
|
0
|
|
Об=
|
0
|
Об=
|
0
|
|
|
|
Ск=
|
24 500 000
|
|
|
|
Ск=
|
43 750 000
|
|
|
76
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Сн=
|
0
|
10)
|
672 000
|
|
11)
|
672 000
|
38)
|
49 140
|
|
35)
|
49 140
|
43)
|
3 316 102
|
|
40)
|
3 913 000
|
44)
|
596 898
|
|
Об=
|
|
65)
|
119 945
|
|
|
4 634 140
|
Об=
|
4 754 085
|
|
|
|
Ск=
|
119 945
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
97/11
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Сн=
|
0
|
73)
|
8 400 000
|
|
12)
|
8 400 000
|
|
|
|
Об=
|
8 400 000
|
Об=
|
8 400 000
|
|
Ск=
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
91
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Сн=
|
0
|
Сн=
|
0
|
|
32)
|
16 380 000
|
31)
|
16 380 000
|
|
34)
|
49 140
|
35)
|
49 140
|
|
Об=
|
16 429 140
|
Об=
|
16 429 140
|
|
Ск=
|
0
|
Ск=
|
0
|
|
|
|
|
|
|
97/21
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Сн=
|
0
|
69)
|
1 260 000
|
|
7)
|
5 600 000
|
70)
|
4 340 000
|
|
Об=
|
5 600 000
|
Об=
|
5 600 000
|
|
Ск=
|
0
|
|
|
|
99
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
77)
|
49 140
|
Сн=
|
0
|
|
78)
|
645 750
|
76)
|
45 362 900
|
|
79.1)
79.2)
79.3)
|
152 688
|
|
|
|
|
11 014 287
|
|
|
|
|
1 047 884
|
|
|
|
Об=
|
12 909 750
|
Об=
|
45 362 900
|
|
|
|
Ск=
|
32 453 151
|
|
|
|
|
|
|
92
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Сн=
|
0
|
Сн=
|
0
|
|
50)
|
1 275 750
|
74)
|
8 400 000
|
|
70)
|
4 340 000
|
75)
|
4 970 000
|
|
73)
|
8 400 000
|
78)
|
645 750
|
|
|
|
|
|
|
Об=
|
14 015 750
|
Об=
|
14 015 750
|
|
Ск=
|
0
|
Ск=
|
0
|
|
|
98/5
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Сн=
|
0
|
13)
|
2 100 000
|
|
74)
|
8 400 000
|
11)
|
2 800 000
|
|
75)
|
4 970 000
|
27)
|
840 000
|
|
|
|
28)
|
1 260 000
|
|
|
|
33)
|
630 000
|
|
|
|
37/1)
|
2 100 000
|
|
|
|
36)
|
1 470 000
|
|
|
|
46)
|
145 250
|
|
|
|
71)
|
2 024 750
|
|
Об=
|
13 370 000
|
Об=
|
13 370 000
|
|
|
|
Ск=
|
0
|
|
|
18
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
2.5)
3.1)
|
14 434 056
|
Сн=
|
0
|
|
|
630 000
|
4.1)
|
630 000
|
|
4.1)
|
630 000
|
41)
|
596 898
|
|
39)
|
596 898
|
66)
|
1 226 898
|
|
41)
|
596 898
|
67)
|
14 434 056
|
|
Об=
|
16 887 853
|
Об=
|
16 887 853
|
|
|
|
Ск=
|
0
|
|
|
|
|
|
|
52
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Сн=
|
14 000 000
|
14)
|
64 400 000
|
|
6)
|
61 600 000
|
30)
|
15 750 000
|
|
13)
|
2 100 000
|
37)
|
38 220 000
|
|
11)
|
2 800 000
|
43)
|
3 776 500
|
|
29)
|
52 500 000
|
52)
|
1 275 750
|
|
37/1)
|
2 100 000
|
|
|
|
36)
|
1 470 000
|
|
|
|
42)
|
38 220 000
|
|
|
|
71)
|
2 024 750
|
|
|
|
Об=
|
162 814 750
|
Об=
|
123 422 250
|
|
Ск=
|
53 392 500
|
|
11300
|
|
52/с
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Сн=
|
0
|
14)
|
64 400 000
|
|
6)
|
61 600 000
|
|
|
|
11)
|
2 800 000
|
|
|
|
Об=
|
64 400 000
|
Об=
|
64 400 000
|
|
Ск=
|
0
|
|
|
|
|
50
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Сн=
|
0
|
15)
|
13 475 000
|
|
14)
|
13 475 000
|
44)
|
207 000
|
|
42)
|
207 000
|
45)
|
3 776 500
|
|
43)
|
3 776 500
|
53)
|
20 000
|
|
51)
|
20 000
|
54)
|
1 275 750
|
|
52)
|
1 275 750
|
|
|
|
Об=
|
18 754 250
|
Об=
|
18 754 250
|
|
Ск=
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
18/3
|
|
18/31
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
3.1)
|
630 000
|
Сн=
|
0
|
|
4.1)
|
630 000
|
Сн=
|
0
|
|
39)
|
596 898
|
4.1)
|
630 000
|
|
41)
|
596 898
|
66)
|
1 226 898
|
|
|
|
41)
|
596 898
|
|
|
|
|
|
|
Об=
|
1 226 898
|
Об=
|
1 226 898
|
|
Об=
|
1 226 898
|
Об=
|
1 226 898
|
|
|
|
Ск=
|
0
|
|
|
|
Ск=
|
0
|
|
0/1
|
|
50/2
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Сн=
|
0
|
58)
|
13 475 000
|
|
Сн=
|
0
|
43)
|
3 776 500
|
|
57)
|
13 475 000
|
44)
|
207 000
|
|
45)
|
3 776 500
|
54)
|
1 275 750
|
|
42)
|
207 000
|
53)
|
20 000
|
|
52)
|
1 275 750
|
|
|
|
51)
|
20 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об=
|
13 702 000
|
Об=
|
13 702 000
|
|
Об=
|
5 052 250
|
Об=
|
5 052 250
|
|
Ск=
|
0
|
|
|
|
Ск
|
0
|
|
|
|
|
52/тек
|
|
52/тр
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Д
|
|
К
|
|
|
Сн=
|
14 000 000
|
43)
|
3 776 500
|
|
Сн=
|
0
|
30)
|
15 750 000
|
|
13)
|
2 100 000
|
52)
|
1 275 750
|
|
29)
|
52 500 000
|
37)
|
38 220 000
|
|
37/1)
|
2 100 000
|
|
|
|
36)
|
1 470 000
|
|
|
|
37)
|
38 220 000
|
|
|
|
Об=
|
53 970 000
|
Об=
|
53 970 000
|
|
71)
|
2 024 750
|
|
|
|
Ск=
|
0
|
|
|
|
Об=
|
44 444 750
|
Об=
|
5 052 250
|
|
|
|
|
|
|
Ск=
|
53 392 500
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Оборотная ведомость по синтетическим счетам
№ счета
|
Сальдо на начало
|
Обороты за месяц
|
Сальдо на конец
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
01
|
67 165 000
|
|
|
|
67 165 000
|
|
|
02
|
|
6 090 000
|
|
493 632
|
|
6 583 632
|
|
04
|
7 350 000
|
|
|
|
7 350 000
|
|
|
05
|
|
2 800 000
|
|
122 500
|
|
2 922 500
|
|
10
|
8 050 000
|
|
|
|
8 050 000
|
|
|
18
|
|
|
16 887 853
|
16 887 853
|
|
|
|
41
|
|
|
61 684 000
|
46 263 000
|
15 421 000
|
|
|
44
|
|
|
48 435 704
|
42 934 404
|
5 501 300
|
|
|
50
|
|
|
18 754 250
|
18 754 250
|
|
|
|
51
|
177 205 000
|
|
168 980 000
|
184 149 396
|
162 035 604
|
|
|
52
|
14 000 000
|
|
162 814 750
|
123 422 250
|
53 392 500
|
|
|
57
|
|
|
89 180 000
|
89 180 000
|
|
|
|
60
|
|
|
68 530 000
|
68 530 000
|
|
|
|
62
|
|
|
199 500 000
|
199 500 000
|
|
|
|
68
|
|
46 725 000
|
76 264 854
|
89 937 781
|
|
60 397 926
|
|
69
|
|
3 430 000
|
3 430 000
|
4 318 020
|
|
4 318 020
|
|
70
|
|
13 475 000
|
14 599 270
|
11 994 500
|
|
10 870 230
|
|
71
|
|
|
5 424 500
|
5 424 500
|
|
|
|
76
|
|
|
4 634 140
|
4 754 085
|
|
119 945
|
|
80
|
|
133 000 000
|
|
|
|
133 000 000
|
|
82
|
|
24 500 000
|
|
|
|
24 500 000
|
|
83
|
|
43 750 000
|
|
|
|
43 750 000
|
|
90
|
|
|
197 400 000
|
197 400 000
|
|
|
|
91
|
|
|
16 429 140
|
16 429 140
|
|
|
|
92
|
|
|
14 015 750
|
14 015 750
|
|
|
|
97/11
|
|
|
8 400 000
|
8 400 000
|
|
|
|
97/21
|
|
|
5 600 000
|
5 600 000
|
|
|
|
98/5
|
|
|
13 370 000
|
13 370 000
|
|
|
|
99
|
|
|
12 909 750
|
45 362 900
|
|
32 453 151
|
|
ИТОГО
|
273 770 000
|
273 770 000
|
1 207 243 960
|
1 207 243 960
|
318 915 404
|
318 915 404
|
|
|
5. Баланс предприятия на 01.02.2008 г.
АКТИВ
|
Код строки
|
Сумма
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ.
|
|
|
|
Основные средства (01, 02)
|
110
|
60 581 368
|
|
Нематериальные активы (04, 05)
|
120
|
4 427 500
|
|
Доходные вложения в материальные ценности (02, 03)
|
130
|
|
|
Вложения во внеоборотные активы (07, 08)
|
140
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
|
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
65 008 868
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ.
|
|
|
|
Запасы и затраты
|
210
|
28 972 300
|
|
В том числе:
|
|
|
|
сырье, материалы и другие ценности (10, 14, 15, 16)
|
211
|
8 050 000
|
|
животные на выращивание и откорме (11)
|
212
|
|
|
незавершенное производство и полуфабрикаты (20, 21)
|
213
|
|
|
расходы на реализацию (44)
|
214
|
5 501 300
|
|
готовая продукция и товары для реализации (40, 41, 43)
|
215
|
15 421 000
|
|
товары отгруженные (45)
|
216
|
|
|
выполненные этапы по незавершенным работам (46)
|
217
|
|
|
расходы будущих периодов (97)
|
218
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
219
|
|
|
Налоги по приобретенным активам (18)
|
220
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
230
|
|
|
В том числе:
|
|
|
|
покупателей и заказчиков (62)
|
231
|
|
|
поставщиков и подрядчиков (60)
|
232
|
|
|
разных дебиторов (76)
|
233
|
|
|
прочая дебиторская задолженность (68, 69, 70, 71 ,73, 94)
|
234
|
|
|
Расчеты с учредителями
|
240
|
|
|
В том числе:
|
|
|
|
по вкладам в уставный фонд (75)
|
241
|
|
|
прочие
|
242
|
|
|
Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57)
|
250
|
215 428 104
|
|
В том числе:
|
|
|
|
денежные средства на депозитных счетах (55)
|
251
|
|
|
Финансовые вложения (58)
|
260
|
|
|
Прочие оборотные активы (59, 79)
|
270
|
|
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
244 400 404
|
|
БАЛАНС
|
300
|
309 409 272
|
|
ПАССИВ
|
Код строки
|
Сумма
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
|
III. Капитал и резервы
|
|
|
|
Уставный фонд (капитал) (80)
|
410
|
133 000 000
|
|
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) (81)
|
411
|
|
|
Резервный фонд (82)
|
420
|
24 500 000
|
|
В том числе:
|
|
|
|
резервы, созданные в соответствии с законодательством
|
421
|
|
|
резервы, созданные в соответствии с учредительными документами
|
422
|
|
|
Добавочный фонд (83)
|
430
|
43 750 000
|
|
Прибыль (убыток) отчетного периода (99)
|
440
|
32 453 151
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)
|
460
|
|
|
Целевое финансирование (86)
|
560
|
|
|
Доходы будущих периодов (98)
|
470
|
|
|
ИТОГО по разделу III
|
490
|
233 703 151
|
|
V. Обязательства
|
|
|
|
Долгосрочные кредиты и займы (67)
|
510
|
|
|
Краткосрочные кредиты и займы (66)
|
520
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
530
|
75 706 121
|
|
В том числе:
|
|
|
|
перед поставщиками и подрядчиками (60)
|
531
|
|
|
перед покупателями и заказчиками (62)
|
532
|
|
|
по оплате труда (70)
|
533
|
10 870 230
|
|
по прочим операциям с персоналом (71, 73)
|
534
|
|
|
по налогам и сборам (68)
|
535
|
60 397 926
|
|
по социальному страхованию и обеспечению (69)
|
536
|
4 318 020
|
|
разных кредиторов (76)
|
537
|
|
|
прочая дебиторская задолженность
|
538
|
119945
|
|
Задолженность перед учредителями
|
540
|
|
|
В том числе:
|
|
|
|
по выплате доходов, дивидендов (72.02)
|
541
|
|
|
прочая (75.01)
|
542
|
|
|
Резервы предстоящих расходов (96)
|
550
|
|
|
Прочие виды обязательств
|
560
|
|
|
ИТОГО по разделу V
|
590
|
75 706 121
|
|
БАЛАНС
|
600
|
309 409 272
|
|
|
6. Расчетная часть
6.1 Расчеты по заработной плате
Аналитические данные по заработной плате
№
|
ФИО
|
Оклад
|
Иждивенцы
|
Премия
|
|
1
|
Директор
|
2 100 000
|
1
|
15%
|
|
2
|
Коммерческий директор
|
1 750 000
|
2
|
15%
|
|
3
|
Гл. бухгалтер
|
1 750 000
|
2
|
15%
|
|
4
|
Менеджер
|
1 050 000
|
-
|
15%
|
|
5
|
Менеджер
|
1 050 000
|
-
|
15%
|
|
6
|
Зав. складом
|
1 050 000
|
2
|
15%
|
|
7
|
Рабочий
|
700 000
|
1
|
15%
|
|
8
|
Рабочий
|
700 000
|
3
|
15%
|
|
9
|
Уборщица (совместитель)
|
280 000
|
-
|
15%
|
|
|
ВСЕГО
|
10 430 000
|
|
|
|
|
Расчет заработной платы и отчислений из заработной платы
№
|
ФИО
|
Оклад, руб
|
Премия (гр.3*15%)
|
Начисленная з/п за январь (гр.3+гр.4)
|
Вычеты за январь (БМЗП = 35000)
|
Отчисления в ПФ (гр.5*1%)
|
Облагаемая база для исчисления подоходного налога (гр.5-гр.6)
|
Подоход ный налог (гр.8*9%)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
1
|
Директор
|
2 100 000
|
315 000
|
2 415 000
|
105 000
|
24 150
|
2 310 000
|
207 900
|
|
2
|
Коммерч. директор
|
1 750 000
|
262 500
|
2 012 500
|
175 000
|
20 125
|
1 837 500
|
165 375
|
|
3
|
Гл. бухгалтер
|
1 750 000
|
262 500
|
2 012 500
|
175 000
|
20 125
|
1 837 500
|
165 375
|
|
4
|
Менеджер
|
1 050 000
|
157 500
|
1 207 500
|
35 000
|
12 075
|
1 172 500
|
105 525
|
|
5
|
Менеджер
|
1 050 000
|
157 500
|
1 207 500
|
35 000
|
12 075
|
1 172 500
|
105 525
|
|
6
|
Зав. складом
|
1 050 000
|
157 500
|
1 207 500
|
175 000
|
12 075
|
1 032 500
|
92 925
|
|
7
|
Рабочий
|
700 000
|
105 000
|
805 000
|
105 000
|
8 050
|
700 000
|
63 000
|
|
8
|
Рабочий
|
700 000
|
105 000
|
805 000
|
245 000
|
8 050
|
560 000
|
50 400
|
|
9
|
Уборщица (совместитель)
|
280 000
|
42 000
|
322 000
|
0
|
3 220
|
322 000
|
48 300
|
|
|
ВСЕГО
|
10 430 000
|
1 564 500
|
11 994 500
|
1 050 000
|
119 945
|
10 944 500
|
1 004 325
|
|
|
Примечание. У Директора на 1 390 568 руб. были превышены нормы по командировочным расходам (найм жилья)..
Отчисления в ФЗСН: 11 994 500 руб. * 35% = 4 198 075 руб.
Отчисления в Белгосстрах: 11 994 500 *1%=119 945 руб.
УТВЕРЖДАЮ
|
|
Директор "ФИРМЫ"
|
|
__________________
|
|
"__" ___________ 200__г.
|
|
|
|
|
|
|
РАСЧЕТНО-ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ №_____
на выдачу заработной платы
за январь 2008 г.
№
|
ФИО
|
Начислено
|
Премия
|
ВСЕГО
|
Льготы
|
ПН
|
1%
|
Удержано всего
|
К выдаче
|
|
1
|
Директор
|
2 100 000
|
315 000
|
2 415 000
|
105 000
|
207 900
|
24 150
|
232 050
|
2182 950
|
|
2
|
Коммерческий директор
|
1 750 000
|
262 500
|
2 012 500
|
175 000
|
165 375
|
20 125
|
185 500
|
1827 000
|
|
3
|
Гл. бухгалтер
|
1 750 000
|
262 500
|
2 012 500
|
175 000
|
165 375
|
20 125
|
185 500
|
1827 000
|
|
4
|
Менеджер
|
1 050 000
|
157 500
|
1 207 500
|
35 000
|
105 525
|
12 075
|
117 600
|
1089 900
|
|
5
|
Менеджер
|
1 050 000
|
157 500
|
1 207 500
|
35 000
|
105 525
|
12 075
|
117 600
|
1089 900
|
|
6
|
Зав. Складом
|
1 050 000
|
157 500
|
1 207 500
|
175 000
|
92 925
|
12 075
|
105 000
|
1102 500
|
|
7
|
Рабочий
|
700 000
|
105 000
|
805 000
|
105 000
|
63 000
|
8 050
|
71 050
|
733950
|
|
8
|
Рабочий
|
700 000
|
105 000
|
805 000
|
245 000
|
50 400
|
8 050
|
58 450
|
746550
|
|
9
|
Уборщица совместитель)
|
280 000
|
42 000
|
322 000
|
0
|
48 300
|
3 220
|
51 520
|
270480
|
|
|
ВСЕГО:
|
10 430 000
|
1 564 500
|
11 994 500
|
1 050 000
|
1 004 325
|
119 945
|
1 124 270
|
10870 230
|
|
|
6.2 Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов
Наименование ОС
|
СПИ
|
Первоначальная стоимость ОС
|
Износ на 01.01.2008 г
|
Износ на 01.02.2008г. (гр.3/гр.2/12)
|
Остаточная стоимость (гр.3-гр.4)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Компьютер
|
8
|
190
|
39,5
|
6 650 000
|
1 382 500
|
|
Компьютер
|
8
|
240
|
27,5
|
8 400 000
|
962 500
|
|
Факс
|
8
|
60
|
6,5
|
2 100 000
|
227 500
|
|
Сканер
|
6
|
50
|
7,0
|
1 750 000
|
245 000
|
|
Автокар
|
14
|
1 000
|
59,5
|
35 000 000
|
2 082 500
|
|
Радиотелефон
|
10
|
39
|
3,5
|
1 365 000
|
122 500
|
|
Радиотелефон
|
10
|
50
|
4,5
|
1 750 000
|
157 500
|
|
Офисная мебель
|
15
|
240
|
13,3
|
8 400 000
|
465 500
|
|
Компьютерные столы
|
15
|
40
|
12,2
|
1 400 000
|
427 000
|
|
Стулья
|
15
|
10
|
0,5
|
350 000
|
17 500
|
|
Итого
|
|
1 919
|
174
|
67 165 000
|
6 090 000
|
|
Наименование НА
|
СПИ
|
Первоначальная стоимость НА
|
Износ на 01.01.2008 г
|
Износ на 01.02.2008г. (гр.3/гр.2/12)
|
Остаточная стоимость (гр.3-гр.4)
|
|
Лицензия на оптовую торговлю
|
5
|
210
|
80
|
7 350 000
|
2 800 000
|
|
|
6.3 Хозяйственные операции
Покупка и растамаживание груза.
№
|
Содержание операций
|
Д
|
К
|
Сумма
|
|
|
1
|
Оприходован товар, полученный от нерезидента РБ. Таможенная стоимость этого товара составила 16 000 $. Курс НБ на дату таможенного оформления - 0,1 у.е.
|
41
|
60
|
56 000 000
|
16 000$ * 0,1у.е.
|
|
2
|
При растамаживании груза были начислены и уплачены следующие платежи:
|
|
|
2.1
|
таможенный сбор 0,1%
|
41
|
51
|
56 000
|
56 000 000 * 0,1%
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2
|
таможенный сбор 0,05%
|
41
|
51
|
28 000
|
56 000 000 * 0,05%
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.3
|
таможенная пошлина 10%
|
41
|
51
|
5 600 000
|
56 000 000 * 10%
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.4
|
акциз 30%
|
44/А
|
51
|
18 505 200
|
(56 000 000 + 56 000 +
8 000 + 5 600 000) * 30%
|
|
2.5
|
НДС 18%
|
18/41
|
51
|
14 434 056
|
(56 000 000 + 56 000 +
28 000 + 5 600 000+
18 505 200) * 18%
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Покупка валюты.
6
|
Перечисление денег банку для покупки иностранной валюты по курсу не превышающему 0,13 у.е
|
57
|
51
|
72 800 000
|
16 000$ *0,13 у.е
|
|
7
|
Поступление валютных средств на валютный спец. счет по курсу 0,11 у.е
|
52/с
|
57
|
61 600 000
|
16 000$ * 0,11 у.е
|
|
8
|
Отражены расходы, связанные с покупкой валюты в сумме разницы между курсом покупки (0,12 у.е.) и официальным курсом НБ на момент покупки (0,11 у.е.)
|
97/21
|
57
|
5 600 000
|
16000$*(0,12у.е - 0,11у.е)
|
|
9
|
Возвращение неиспользованной суммы
|
51
|
57
|
5 600 000
|
72 800 000 - 6 7 200 000
|
|
10
|
Комиссионное вознаграждение банку в размере 1% от суммы покупки
|
44
|
76
|
672 000
|
16000$*0,12у.е*1%
|
|
|
Расчет с поставщиком
12
|
Переоценка спец. валютного счета (до курса 0,115 у.е)
|
52/с
|
98/5
|
2 800 000
|
16000$*(0,115у.е - 0,11у.е)
|
|
13
|
Переоценка кредиторской задолженности (до курса 0,115у. е)
|
97/11
|
60
|
8 400 000
|
16000$*(0,115у.е - 0,1у.е)
|
|
14
|
Перечислено нерезиденту за товар
|
60
|
52/с
|
64 400 000
|
16000$*0,115 у.е
|
|
15
|
Оплата услуг банка за международный телекс и перевод 3 у.е
|
44
|
51
|
105 000
|
|
|
|
Расчет покупной стоимости товара и выручки за отгруженный товар
Покупная стоимость товара формируется на счете 41 и составляет:
56 000 000 + 56 000 + 28 000 + 5 600 000 = 61 684 000 руб.
Резиденту РБ отгружен товар по покупной цене 8000$, следовательно, покупная стоимость этого товара составила:
61 684 000 руб. * 8000$/16000$ = 30 842 000 руб.
Нерезиденту РБ отгружен товар по покупной цене 4000$, следовательно, покупная стоимость этого товара составила:
61 684 000 руб*4000$/16000$ = 15 421 000 руб.
16
|
Отгружен товар резиденту РБ по покупной цене 8 000 $. Отпускная цена составила 4 200 у.е. Курс НБ на дату отгрузки - 0,12 у.е.
|
62
|
90/1
|
147 000 000
|
4 200 у.е
|
|
17
|
Списана покупная стоимость реализованного товара
|
90/2
|
41
|
30 842 000
|
61 684 000 * 8000/16 000
|
|
18
|
Начислен НДС
|
90/3
|
68/2/НДС
|
22 423 729
|
147 000 000*18/118
|
|
19
|
Начислен с/х
|
90/5
|
68/2/сх
|
1 874 685
|
(147 000 000 - 30 842 000
- 22 432 729)*2%
|
|
20
|
Начислен акциз
|
90/4
|
68/2/А
|
36 810 476
|
(147 000 000 - 22 432 729
- 1 874 685)*30%
|
|
21
|
Отгружен товар нерезиденту РБ (Германия) по покупной цене 4 000 $. Отпускная цена составила 12 000 $. Курс НБ на дату отгрузки - 0,12 у.е
|
62
|
90/1
|
50 400 000
|
12 000$ * 0,12 у.е
|
|
22
|
Списана покупная стоимость реализованного товара
|
90/2
|
41
|
15 421 000
|
61 684 000 * 4000/16 000
|
|
23
|
Начислен с/х
|
90/5
|
68/2/сх
|
699 580
|
(50 400 000 -
15 421 000) *2%
|
|
24
|
Начислен акциз
|
90/4
|
68/2/А
|
14 910 126
|
(50 400 000 -
699 580)*30%
|
|
26
|
Поступление выручки на расчетный счет от резидента РБ
|
51
|
62
|
147 000 000
|
|
|
|
Продажа валюты
28
|
Переоценка дебеторской задолженности (нерезидент РБ) по курсу 0,125 у.е
|
62
|
98/5
|
1 260 000
|
12 000$*(0,125
у.е - 0,122 у.е)
|
|
29
|
Поступление выручки за отгруженный товар на транзитный валютный счет
|
52/тр
|
62
|
52 500 000
|
12 000$*0,125
у.е или
|
|
30
|
Перечисление для обязательной продажи 30% валютной выручки
|
57
|
52/тр
|
15 750 000
|
12 000$*30%*0,125 у.е = 3600$*
0,125 у.е
|
|
31
|
Поступление денежных средств на расчетный счет от продажи валюты (по курсу 0,13 у.е)
|
51
|
91/1
|
16 380 000
|
12 000$*30%*
0,13 у.е
|
|
32
|
Расходы, связанные с продажей валюты
|
91/2
|
57
|
16 380 000
|
12 000$*30%*
0,13 у.е
|
|
33
|
Переоценка 57 счета (до курса 0,13 у.е)
|
57
|
98/5
|
630 000
|
3600$*(0,13уе - 0,125 у.е)
|
|
34
|
Комиссионное вознаграждение банку в размере 0,3%
|
91/2
|
76/КБ
|
49 140
|
3600$*0,3%*
0,13 у.е
|
|
35
|
Перечислено с расчетного счета за услуги банка
|
76
|
51
|
49 140
|
|
|
36
|
Переоценка транзитного валютного счета (до курса 0,13 у.е)
|
52/тр
|
98/5
|
1470 000
|
(12 000$ -
3 600$)*(0,13у.е
- 0,125у.е)
|
|
37
|
Зачисление выручки на текущий валютный счет
|
52/тек
|
52/тр
|
38 220 000
|
(12 000$ -
3 600$)*0,13у.е
|
|
|
Арендная плата
38
|
Начисление арендной платы
|
44
|
76
|
3 316 102
|
(350мІ*10$+
255мІ*2$)*0,13у.е/ 1,18 =
3 913 000 /1,18
|
|
39
|
Начислен НДС
|
18/3
|
76
|
596 898
|
3 913 000*
18/118
|
|
40
|
Перечислено с расчетного счета за аренду (курс 0,13 у.е - курс НБ на дату расчета платежей)
|
76
|
51
|
3 913 000
|
(35мІ*10$+
255мІ*2$)*
0,13у.е
|
|
41
|
НДС переведен в разряд уплаченных
|
18/31
|
18/3
|
596 898
|
|
|
|
Расчет аванса
18 января Директор отправлен в командировку в Москву на 11 суток, из которых 10 оплачиваются в $ США, а 1 сутки в белорусских рублях. Произведен расчет аванса:
1. суточные: 20$*10дн.+15 000*1день = 200$ + 15 000руб.;
2. найм жилья: 70$*9дн. = 630$;
3. проезд (билеты ж/д) - 2*96 000 = 192 000 руб.
Итого: 830$ и 207 000 руб.
На основании расчета аванса были получены деньги в кассу и выданы подотчетному лицу (в валюте и белорусских рублях). Курс НБ на этот день составил 0,13 у.е.. По возращению из командировки был составлен авансовый отчет:
1. проезд ж\д: 2* 96 000 = 192 000 руб.
2. постельное белье: 2*10 000 = 20 000 руб.
3. квитанция о проживании из гостиницы: 9*100$ = 900$
4. суточные: 10*20$ +1*15 000 = 200$ + 15 000 руб.
Итого: 1100$ и 227 000 руб.
Курс НБ на дату составления авансового отчета - 0,135 у.е. Превышение норм погашено за счет собственных средств предприятия:
1100$ - 830$ + 227 000 -207 000- = 270$ и 20 000 руб.
42
|
Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в рублях для выдачи аванса
|
50/1
|
51
|
207 000
|
|
|
43
|
Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в иностранной вадюте по курсу 0,13 у.е для выдачи аванса
|
50/2
|
52/тек
|
3 776 500
|
830$ *
0,13у.е
|
|
44
|
Выдан из кассы работнику аванс в бел. рублях на командировачные расходы
|
71
|
50/1
|
207 000
|
|
|
45
|
Выдан из кассы работнику аванс в иностранной валюте на командировачные расходы
|
71/в
|
50/2
|
3 776 500
|
|
|
46
|
Отражена положительная курсовая разница, возникшая в результате изменения курса иностранной валюты (0,135 у.е) с момента выдачи аванса до даты представленя авансового отчета, по задолженности подоотчетного лица по полученным денежным средствам
|
71/в
|
98/5
|
145 250
|
830$
* (0,135у.е - 0,13у.е)
|
|
47
|
На основании авансового отчета произведено списание расходов в бел. рублях в пределах норм
|
44
|
71
|
207 000
|
|
|
48
|
Списание расходов на оплату стоимости комплекта спальных принадлежностей при проезде ж/д транспортом
|
44
|
71
|
20 000
|
|
|
49
|
На основании авансового отчета произведено списание расходов в иностранной валюте в пределах норм
|
44
|
71
|
3 921 750
|
830$
* 0,135у.е
|
|
50
|
Превышение норм погашено за счет собственных средств предпрятия
|
92/2
|
71
|
1 275 750
|
270$
* 0,135у.е
|
|
51
|
Перечислены с расчетного счета денежные средства в вомещение перерасхода по авансовому отчету
|
50/1
|
51
|
20 000
|
|
|
52
|
Перечислены с валютного счета денежные средства в возмещение перерасхода по авансовому отчету
|
50/2
|
52/1
|
1 275 750
|
|
|
53
|
Выданы из кассы организации белорусские рубли работнику в возмещение перерасхода по авансовому отчету
|
71
|
50/1
|
20 000
|
|
|
54
|
Выданы из кассы организации работнику денежные средства в иностранной валюте в возмещение перерасхода по авансовому отчетупо курсу 0,135 у.е.
|
71
|
50/2
|
1 275 750
|
|
|
|
Акциз
|
Показатели
|
По покупной цене
|
Распределение статьи издержек по акцизу
|
|
1
|
Остаток товаров на начало месяца
|
0
|
0
|
|
2
|
Оприходовано в отчетном месяце
|
61 684 000
|
18 505 200
|
|
3
|
Процентное соотношение издержек по акцизу пропорционально реализованному товару: %=Обд44Акциз/(реализ. тов. + остаток тов.) = 20 170 668/67 235 560
|
0
|
30
|
|
4
|
Реализовано за отчетный месяц
|
46 263 000
|
13 878 900
|
|
5
|
Остаток товаров на конец месяца
|
15 421 000
|
4 626 300
|
|
|
№
|
Наименование
|
Сумма, руб.
|
|
1
|
Таможенная стоимость товара
|
61 684 000
|
|
2
|
Сумма акциза, уплаченная при ввозе
|
18 505 200
|
|
3
|
Реализовано товара в отчетном периоде
|
46 263 000
|
|
4
|
Облагаемый оборот
|
172 402 006
|
|
5
|
Ставка акциза, %
|
30
|
|
6
|
Сумма акциза (стр.4 *стр.5/100)
|
51 720 602
|
|
7
|
Сумма акциза, уплаченная при ввозе реализованного товара (стр.3*стр.2/стр.1)
|
13 878 900
|
|
8
|
Сумма, подлежащая доплате
|
37 841 702
|
|
|
65
|
Списание суммы акциза пропорционально реализованному товару
|
68
|
44/А
|
13 878 900
|
|
|
Транспортные расходы
№
|
Показатели
|
По покупной цене
|
Расходы на реализацию: транспортные расходы
|
|
1
|
Остаток товаров на начало месяца
|
0
|
0
|
|
2
|
Оприходовано в отчетном месяце
|
61 684 000
|
3 500 000
|
|
3
|
% транспортных расходов
|
-
|
5,67
|
|
4
|
Реализованно товаров за отчетный период
|
46 263 000
|
2 625 000
|
|
5
|
Остаток товаров на конец месяца
|
15 421 000
|
875 000
|
|
|
68
|
Списание на себестоимость транспортных расходов
|
90/2
|
44/тр
|
2 625 000
|
|
|
Списание курсовых разниц и расходов, связанных с покупкой валюты
Фактическая себестоимость реализованного товара (Об(к)41 и 44/ио) составила 89 197 404 руб.
Курсовые разницы, учтенные на сч.98/5 ежемесячно списываются в размере не менее 10% от факт.с/с и не более той суммы, которая числится по К98/5.
Налоги, уплачиваемые из прибыли
Облагаемая налогом прибыль за отчетный период составляет:
45362 900- 49 140- 645 750+ 1275 750-= 45 943 760 руб.
76
|
Финансовый результат от реализации товара
|
90/9
|
99
|
45 362 900
|
|
|
77
|
Финансовый результат от операционных доходов и расходов
|
99
|
91/9
|
49 140
|
|
|
78
|
Финансовый результат от внереализационных доходов и расходов
|
99
|
92/9
|
645 750
|
|
|
79
|
Начислены налоги, выплачиваемые из прибыль по существующим ставкам
|
99
|
68/3/Ннед
|
152 688
|
Ост.ст-стьОС *0,25%= 61 075 000 *0,25%
|
|
|
|
99
|
68/3/Нпр
|
11 014 287
|
(45 943 760 - 152 688
/3)*24%
|
|
|
|
99
|
68/3/Тр.сб
|
1 047 884
|
(45 943 760 - 152 688
/3 - 11 014 287)*3%
|
|
|
Заключение
В бухгалтерском учете и налогообложении внешнеэкономической деятельности постоянно происходят существенные преобразования, связанные с совершенствованием законодательства в Республике Беларусь, норм международных договоров и принципов международного права, что обуславливает необходимость постоянного отслеживания и оперативного реагирования на все происходящие изменения, внесения соответствующих корректив в организацию учета внешнеэкономической деятельности.
Список литературы
1. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. 4-е изд./ О. А. Левкович, И. Н. Бурцева. - Мн.: Амалфея, 2006.
2. Положения и инструкции по бухгалтерскому учету и отчетности
3. http://www.gb.by
|