Главная
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И СТРУКТУРА
1.1 Сущность и значение бухгалтерского баланса
1.2 Содержание и структура бухгалтерского баланса
2. КЛАССИФИКАЦИЯ И ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ
3. ВЛИЯНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТУ БАЛАНСА
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Баланс - это система показателей, сгруппированных в виде двухсторонней таблицы в сводную ведомость, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной форме на определенную дату.
В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.
Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.
Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики определяют направления финансового анализа.
Целью теоретической части курсовой работы является изучение понятия бухгалтерского баланса. Задачами являются: изучение значения, содержания и структуры бухгалтерского баланса, его классификаций и видов, а также изучение влияния хозяйственных операций различных типов на валюту баланса.
Целью практической часть курсовой работы является закрепление теоретических знаний при заполнении вступительного баланса, составлении бухгалтерских проводок, открытии счетов синтетического и аналитического учета, составлении оборотной ведомости, а также составлении заключительного баланса с использование типовой формы бухгалтерской отчетности.
1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И СТРУКТУРА
1.1 Сущность и значение бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте.
Бухгалтерский баланс - способ количественного отражения и качественной характеристики средств организации на определенный момент времени в единой денежной оценке - по их составу и функциональной роли в процессе производства, с одной стороны (АКТИВ), и по источникам образования и целевому назначению - с другой стороны (ПАССИВ).
Самостоятельный баланс ведут субъекты хозяйствования, наделенные правами юридического лица.
Сущность баланса проявляется в его назначении: с одной стороны он является частью методов бухгалтерского учета (первичное наблюдение: документация и инвентаризация; стоимостное измерение: оценка и калькуляция; текущая группировка: счета и двойная запись; периодическое обобщение хозяйственных процессов: баланс и бухгалтерская отчетность), с другой стороны баланс - это одна из форм квартальной и годовой отчетности.
Графическое представление баланса - это двухсторонняя таблица, которая показывает на левой стороне состояние имущества исходя из степени ликвидности и характера участия в процессе воспроизводства общественного продукта.
Бухгалтерский баланс - это "фотография" предприятия на определенную дату. Заинтересованный пользователь, изучив бухгалтерский баланс, должен получить представление об имущественном и финансовом состоянии предприятия на отчетную дату, т. е., во-первых, какими хозяйственными средствами располагает предприятие на отчетную дату, а, во-вторых, что не менее важно, за счет каких источников (собственных или привлеченных средств) эти хозяйственные средства получены.
Таким образом, в бухгалтерском балансе средства предприятия отражаются в двух группировках: по составу и по источникам образования, но в едином денежном измерителе, что обусловливает равенство, сбалансированность итогов.
1.2 Содержание и структура бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс является важнейшей составной частью бухгалтерской отчетности предприятия, поэтому основные требования к его структуре и содержанию определяются Министерством финансов РФ и являются обязательными для всех предприятий. В настоящее время такие требования определены Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н).
Кроме того, для составления ежегодной отчетности Министерство финансов РФ, руководствуясь концептуальными основами подготовки бухгалтерской отчетности, разрабатывает и утверждает типовые формы бухгалтерского баланса и других отчетных форм.
Группировка средств в активе и пассиве баланса прежде всего основывается на экономической классификации состава и источников хозяйственных средств предприятия. Содержание и группировка информации в балансе не является полностью идентичной экономической классификации состава и источников хозяйственных средств.
Каждый показатель, приведенный в балансе, называется статьей баланса и имеет трехзначный цифровой код и наименование, определяющее объект хозяйственных средств, о котором приводится информация по данной статье. После наименования статьи в скобках приводится шифр счетов бухгалтерского учета по Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сальдо которых участвует в формировании статьи.
Сальдо - это остаток средств на счете бухгалтерского учета.
Например, статья баланса 110 "Нематериальные активы (04,05)". "Нематериальные активы" - наименование статьи баланса, 110 - это код статьи баланса, (04, 05) - коды счетов, сальдо по которым включается в данную статью баланса: 04 "Нематериальные активы" и 05 "Амортизация нематериальных активов".
Строение баланса одновременно подчинено задачам контроля и анализа финансового состояния предприятия, что определяет подразделение баланса по горизонтали на несколько обособленных частей - разделов.
В активе баланса в зависимости от срока оборачиваемости активов (до 12 месяцев и свыше 12 месяцев) выделяют два раздела:
- "Внеоборотные активы"
- "Оборотные активы"
В активе баланса статьи размещаются по степени возрастания ликвидности, то есть по степени "быстроты превращения" в денежные средства. Например, наименее ликвидными считаются нематериальные активы и основные средства.
1 раздел - внеоборотные активы - содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленном в составе основных средств, а также доходных вложений в материальные ценности и финансовых вложений на период до 12 месяцев.
2 раздел - оборотные активы - представляет 3 блока наиболее ликвидных активов:
- мобильные средства организации, т.к. в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть (денежные средства);
- средства, непосредственно используемые внутри организации (производственные запасы, затраты на незавершенное производство);
- обязательства внутри и за пределами организации (дебиторская задолженность), а также краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.
Пассив баланса подразделяется на три раздела:
- "Капитал и резервы"
- "Долгосрочные обязательства"
- "Краткосрочные обязательства"
3 раздел - капитал и резервы - отражает собственный капитал, в состав которого включается уставный капитал (в государственных предприятиях - уставный фонд), резервный капитал и добавочный капитал.
В составе статьи "Добавочный капитал" отражаются суммы дооценки внеоборотных активов, суммы эмиссионного дохода, а также средства ассигнований из бюджета, используемые для финансирования долгосрочных вложений и пополнение оборотных средств, и безвозмездно полученное имущество.
Статья "Резервный капитал" формирует источники в виде резервных фондов, создание которых предусматривается законодательством или учредительными документами. Здесь приводятся также суммы нераспределенной прибыли. При наличии убытка, полученного в отчетном периоде в данном разделе показывается его размер со знаком минус.
4 раздел - долгосрочные обязательства - содержит информацию о долгосрочных кредитах банков и долгосрочных займах, а также о прочих долгосрочных пассивах (арендные обязательства и пр.)
5 раздел - краткосрочные обязательства - содержит сведения о заемных средствах в виде банковских ссуд и займов со сроком погашения в течение 12 месяцев, а также переводы поставщикам и подрядчикам, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами и пр., кроме того в данном разделе отражаются доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов.
Общий итог показателей актива и пассива баланса называют "валютой" баланса.
Для повышения информационной емкости в балансе приводится два ряда данных: на начало отчетного года и на конец года или другого отчетного периода. В качестве даты начала отчетного года принимается 1 января отчетного года, конца года - 31 декабря отчетного года, конца других отчетных периодов - последний день соответствующего отчетного периода. Все предприятия в обязательном порядке составляют промежуточные (месячные и квартальные) и годовые балансы. Промежуточные балансы составляются нарастающим итогом.
2. КЛАССИФИКАЦИЯ И ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ
Бухгалтерские балансы классифицируются по различным признакам (рис. 1.)
Рис. 1. Классификация бухгалтерских балансов по различным признакам
По источникам составления бухгалтерские балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные. Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаризации. Книжный баланс составляют на основании только книжных записей без предварительной проверки их путем инвентаризации. Генеральный баланс основывается на учетных записях и данных инвентаризации.
По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных предприятий, а также общественных организаций.
По времени составления бухгалтерские балансы могут быть вступительные, периодические и годовые, ликвидационные, разделительные, объединительные. Вступительный баланс составляют на момент возникновения предприятия. Периодические (текущие) балансы составляют периодически в течение всего времени существования предприятия. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации предприятия. Разделительные бухгалтерские балансы составляют в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц. Объединительный баланс формируют при объединении нескольких предприятий в одно.
По объему информации выделяются две разновидности балансов: единичный и сводный (или консолидированный). Единичные балансы характеризуют деятельность только одного предприятия Сводные (или консолидированные) балансы.
Балансы подразделяются на основной и не основной деятельности
К основной относится деятельность, соответствующая профилю предприятия и зарегистрированная в его Уставе. Все прочие виды деятельности считаются не основными. В последнее время данному, признаку классификации не уделяется должного внимания, и. как правило, все виды деятельности (основные и не основные) отражаются в одном балансе (основной деятельности)
По объекту отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный баланс имеют только хозяйствующие субъекты, наделенные правами юридического лица. Отдельный баланс составляют подразделения предприятий (филиалы, отделы, цехи представительства и т д.).
По способу очистки выделяются балансы-брутто и балансы-нетто. Баланс-брутто -- бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи. Баланс-нетто -- бухгалтерский баланс без регулирующих статей.
3. ВЛИЯНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТУ БАЛАНСА
Хозяйственные операции оказывают постоянное влияние на валюту баланса. Это влияние ведет к изменению как величины статей актива так и статей пассива, или тех и других одновременно.
Деятельность организаций состоит из ряда процессов, представляющих собой движение хозяйственных средств и имущества в различных формах. В свою очередь каждый процесс состоит из множества операций, которые являются отдельными моментами движения хозяйственных средств.
Каждая хозяйственная операция влияет на величину хозяйственных средств, их состав и размещение, а также видоизменяет источники их образования и целевое назначение. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция будет влиять на баланс, изменять какие-либо его статьи. Поэтому в процессе хозяйственной деятельности происходит постоянное и непрерывное изменение статей баланса, что в конечном итоге приводит к изменению итогов разделов и итогов как актива, так и пассива.
Для этого необходимо посмотреть влияние отдельных операция на баланс. Все изменения в бухгалтерском балансе могут быть разделены на четыре типа:
№
|
Вид изменений
|
Описание
|
Пример
|
|
1
|
Изменения, затрагивающие две статьи баланса, находящиеся в активе.
|
Перемещение одной и той же суммы из одной статьи актива в другую.
|
Получение с расчетного счета в кассу 4 350 рублей. Остаток денек в кассе увеличивается на эту сумму и на такую же сумму уменьшается остаток денег на расчетном счете. В результате данной операции итог актива не изменится, меняется лишь форма размещения денежных средств.
|
|
2
|
Изменяются статьи находящиеся в пассиве
|
Перемещение одной и той же суммы из одной статьи пассива в другую.
|
Удержан с заработной платы работников НДФЛ в сумме 650 рублей январь месяц.
|
|
3
|
Изменения происходят в активе и пассиве в сторону уменьшения
|
На одну и ту же сумму изменится общий итог актива и пассива в сторону уменьшения.
|
Выдана заработная плата за январь месяц персоналу в сумме 4 350 рублей.
|
|
4
|
Изменения актива и пассива в сторону увеличения
|
На одну и ту же величину возросли общие итоги актива и пассива.
|
Начислена заработная плата персоналу за февраль месяц в размере 10 000 рублей.
|
|
|
Обобщенно их можно представить в следующей форме:
I тип А + И - И = П (изменение структуры статей актива баланса)
II тип А = П + И - И (изменение структуры статей пассива баланса)
III тип А + И = П + И (увеличение статей и актива и пассива баланса)
IV тип А - И = П - И (уменьшение статей и актива и пассива баланса)
Где А - итог актива баланса;
П - итог пассива баланса;
И - изменения в балансе, происходящие под влиянием хозяйственных операций.
Равенство валюты баланса сохраняется при любой хозяйственной операции. Поэтому в результате хозяйственных операций могут изменяться состав и размещение хозяйственных средств, источники их образования и целевое назначение. Постоянно меняется и содержание баланса. Таким образом, операции, влияющие на баланс, можно свести к четырем типам:
- Вызывающие изменения внутри актива баланса - перемещение;
- Вызывающие изменения внутри пассива баланса - изменение целевого назначения;
- Вызывающие изменение в общих итогах актива и пассива баланса в сторону уменьшения - изъятие;
- Вызывающие изменения в общих итогах актива и пассива в сторону увеличения - вложение.
Каждая из операций затрагивает и изменяет только две статьи и при этом на одну и ту же сумму, т.е. балансовое равенство после каждой операции сохраняется.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.
Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации и финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.
Баланс служит основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.
Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.
Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.
Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату путем представления данных о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Задание:
1. Составить вступительный баланс по остаткам на основе данных по синтетическим счетам на 01.06.2000 г.
2. Составить бухгалтерские проводки в журнале хозяйственных операций, сделав расчеты по хозяйственным операциям 7, 11, 12, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 22.
3. Открыть счета синтетического и аналитического учета (сч. 10), подсчитать обороты и вывести конечное сальдо.
4. Составить оборотную ведомость.
5. Составить заключительный баланс, используя типовую форму бухгалтерской отчетности.
Исходные данные:
ОАО "Колос" занимается производством хлебобулочных изделий в ассортименте. Бухгалтерский учет ведется с применением Рабочего плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Колос".
На начало отчетного периода по счетам синтетического учета имеются следующие остатки (в тыс. руб.):
Основные средства (01) - 870,0
Запасы (10) - 332,0
НЗП (20) - 64,0
Касса (50) - 8,0
Расчетный счет (51) - 380,0
Готовая продукция (43) - 330,0
Расчеты с поставщиками (60) - 182,0
Расчеты по социальному страхованию (69) - 112,0
Расчеты с бюджетом (68) - 135,0
Прибыль отчетного года (99) - 196,0
Расчеты по оплате труда (70) - 113,0
Уставный капитал (80) - 1246,0
Незавершенное производство на конец отчетного периода - 53 тыс. руб.
Аналитические данные по учету основных материалов и материалов на упаковку на начало отчетного периода (в тыс. руб.):
Мука 1 сорт - 110,0
Мука 2 сорт - 105,0
Сахар - 97,0
Упаковочные материалы - 20,0
Итого - 332,0
Решение:
1. Вступительный баланс
Актив
|
Пассив
|
|
№ счета
|
Название счета
|
Сумма
|
№ счета
|
Название счета
|
Сумма
|
|
01
|
Основные средства
|
870,0
|
60
|
Расчеты с поставщиками
|
182,0
|
|
10
|
Запасы
|
332,0
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию
|
112,0
|
|
20
|
НЗП
|
64,0
|
68
|
Расчеты с бюджетом
|
135,0
|
|
50
|
Касса
|
8,0
|
99
|
Прибыль отчетного года
|
196,0
|
|
51
|
Расчетный счет
|
380,0
|
70
|
Расчеты по оплате труда
|
113,0
|
|
43
|
Готовая продукция
|
330,0
|
80
|
Уставный капитал
|
1246,0
|
|
Итого
|
|
1984,0
|
Итого
|
|
1984,0
|
|
|
2. Журнал хозяйственных операций
№
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма (тыс. руб.)
|
Корреспонден-ция счетов
|
|
|
|
частная
|
общая
|
Д
|
К
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
|
Поступили от поставщиков основные материалы по договорным ценам:
- мука 1 сорт
- мука 2 сорт
- сахар
итого
|
15,0
80,0
35,0
|
130,0
|
10.1
10.2
10.3
10
|
60
60
60
60
|
|
2.
|
Оплачен счет поставщиков за полученные материалы
|
|
130,0
|
60
|
51
|
|
3.
|
Оплачен счет транспортной организации за доставку материалов
|
|
0,5
|
60
|
51
|
|
4.
|
Расходы по перевозке отнесены на себестоимость материалов
|
|
0,5
|
10.4
|
60
|
|
5.
|
Выданы в производство основные материалы:
- мука 1 сорт
- мука 2 сорт
- сахар
итого
|
90,0
87,0
40,0
|
217,0
|
20
20
20
20
|
10.1
10.2
10.3
10
|
|
6.
|
Начислена заработная плата
- работникам основного производства
- общехозяйственному персоналу
итого
|
70,0
8,0
|
78,0
|
20
26
|
70
70
|
|
7.
|
Произведены отчисления в фонды социального страхования от начисленной заработной платы (38,5%)
- работникам основного производства
- общехозяйственному персоналу
итого
|
27,0
3,0
|
30,0
|
20
26
|
69
69
|
|
8.
|
По итогам инвентаризации списаны основные материалы за счет прибыли:
- мука 2 сорт
|
15,0
|
|
99
|
10.2
|
|
9.
|
Получено из кассы на командировочные расходы экономистом-менеджером торгового комплекса Ивановым П. И.
|
|
5,0
|
71
|
50
|
|
10.
|
Утвержден авансовый отчет Иванова П. И.
|
|
5,0
|
26
|
71
|
|
11.
|
В конце месяца списаны общехозяйственные расходы
|
|
16,0
|
20
|
26
|
|
12.
|
Оприходованы на склад хлебобулочные изделия по фактической себестоимости
|
|
341,0
|
43
|
20
|
|
13.
|
Отпущены со склада материалы на упаковку готовой продукции
|
|
1,7
|
44
|
10.4
|
|
14.
|
Отгружена со склада готовая продукция по фактической себестоимости
|
|
341,0
|
45
|
43
|
|
15.
|
Поступила на расчетный счет выручка от реализации готовой продукции
|
|
450,0
|
51
|
90
|
|
16.
|
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции
|
|
341,0
|
90
|
45
|
|
17.
|
Списываются расходы на продажу
|
|
1,7
|
90
|
44
|
|
18.
|
Начислен налог на добавленную стоимость
|
|
61,0
|
90
|
68
|
|
19.
|
Определен и списан финансовый результат от реализации продукции
|
|
46,3
|
90
|
99
|
|
20.
|
Получено в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы
|
|
78,0
|
50
|
51
|
|
21.
|
Выдана заработная плата рабочим и служащим
|
|
78,0
|
70
|
50
|
|
22.
|
Перечислено с расчетного счета:
- бюджету по налогам
- органам социального страхования
итого
|
196,0
142,0
|
338,0
|
68
69
|
51
51
|
|
|
Операция 7:
- работники основного производства: 70 * 0,385 = 27,0 тыс. руб.
- общехозяйственный персонал: 8,0 * 0,385 = 3,0 тыс. руб.
Операция 11:
Обд 26 = 8,0 + 3,0 + 5,0 = 16,0 тыс. руб.
Обк 26 = 16,0 тыс. руб.
Ск = 0
Операция 12:
Обд 20 = 330,0 тыс. руб.
Сн 20 = 64,0 тыс. руб.
Ск 20 = 53,0 тыс. руб.
Обк 20 = 64,0 + 330,0 - 53,0 = 341,0 тыс. руб.
Операция 14,16: См. Обк 20
Операция 17:
Обд 44 = 1,7 тыс. руб.
Операция 18:
НДС = Себестоимость * 0,18 = 341,0 * 0,18 = 61,0
Операция 19:
Фин. результат = Обк 90 - Обд 90 = 450,0 - 403,7 = 46,3 тыс. руб.
Операция 22:
- бюджету по налогам: Сн 68 + Обд 68 = 135,0 + 61,0 = 196,0 тыс. руб.
- органам социального страхования: Сн 69 + Обд 69 = 112,0 + 30,0 = 142,0 тыс. руб.
3. Счета синтетического учета
Активные счета:
0 1
|
10
|
20
|
50
|
51
|
|
Основные средства
|
Запасы
|
НЗП
|
Касса
|
Расчетный счет
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
Сн=870,0
|
|
Сн=332,0
|
|
Сн=64,0
|
|
Сн=8,0
|
|
Сн=380,0
|
|
|
|
|
130,0
|
217,0
|
217,0
|
341,0
|
78,0
|
5,0
|
450,0
|
130,0
|
|
Об=0
|
Об=0
|
0,5
|
15,0
|
70,0
|
|
|
78,0
|
|
0,5
|
|
Ск=870,0
|
|
|
1,7
|
27,0
|
|
Об=78,0
|
Об=83,0
|
|
338,0
|
|
|
|
Об=130,5
|
Об=233,7
|
16,0
|
|
Ск=3,0
|
|
|
78,0
|
|
|
|
Ск=228,8
|
|
Об=330,0
|
Об=341,0
|
|
|
Об=450,0
|
Об=546,5
|
|
|
|
|
|
Ск=53
|
|
|
|
Ск=283,5
|
|
|
|
43
|
26
|
45
|
44
|
|
Готовая продукция
|
Общехозяйственные расходы
|
Товары отгруженные
|
Расходы на продажу
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
Сн=330
|
|
Сн=0
|
|
Сн=0
|
|
Сн=0
|
|
|
341,0
|
341,0
|
8,0
|
16,0
|
341,0
|
341,0
|
1,7
|
1,7
|
|
Об=341,0
|
Об=341,0
|
3,0
|
|
Об=341,0
|
Об=341,0
|
Об=1,7
|
Об=1,7
|
|
Ск=330,0
|
|
5,0
|
|
Ск=0
|
|
Ск=0
|
|
|
|
|
Об=16,0
|
Об=16,0
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск=0
|
|
|
|
|
|
|
|
Пассивные и активно-пассивные:
60
|
69
|
68
|
70
|
|
Расчеты с поставщиками
|
Расчеты по социальному страхованию
|
Расчеты с бюджетом
|
Расчеты по оплате труда
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
|
Сн=182,0
|
|
Сн=112,0
|
|
Сн=135,0
|
|
Сн=113,0
|
|
130,0
|
130,0
|
142,0
|
30,0
|
196,0
|
61,0
|
78,0
|
78,0
|
|
0,5
|
0,5
|
Об=142,0
|
Об=30
|
Об=196,0
|
Об=61,0
|
Об=78,0
|
Об=78,0
|
|
Об=130,5
|
Об=130,5
|
|
Ск=0
|
|
Ск=0
|
|
Ск=113,0
|
|
|
Ск=182,0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
Продажи
|
Прибыль отчетного года
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
|
Сн=1246,0
|
|
Сн=0
|
|
Сн=0
|
|
Сн=196
|
|
Об=0
|
Об=0
|
0,5
|
0,5
|
341,0
|
450,0
|
15,0
|
46,3
|
|
|
Ск=1246,0
|
Об=0,5
|
Об=0,5
|
1,7
|
|
Об=15,0
|
Об=46,3
|
|
|
|
|
Ск=0
|
61,0
|
|
|
Ск=227,3
|
|
|
|
|
|
46,3
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об=450,0
|
Об=450,0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск=0
|
|
|
|
|
Счета аналитического учета (сч.10)
10.1.
|
10.2.
|
10.3.
|
10.4.
|
|
Мука 1 сорт
|
Мука 2 сорт
|
Сахар
|
Упаковочные материалы
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
Д
|
|
|
Сн=110,0
|
|
Сн=105,0
|
|
Сн=97,0
|
|
Сн=20,0
|
|
|
15,0
|
90,0
|
80,0
|
87,0
|
35,0
|
40,0
|
0,5
|
1,7
|
|
Об=15,0
|
Об=90,0
|
|
15,0
|
Об=35,0
|
Об=40,0
|
Об=0,5
|
Об=1,7
|
|
Ск=35,0
|
|
Об=80,0
|
Об=102,0
|
Ск=92,0
|
|
Ск=18,8
|
|
|
|
|
Ск=83,0
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Оборотная ведомость
№ счета
|
Сальдо на 01.07.99
|
Оборот за июль
|
Сальдо на 01.08.99
|
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
01 Основные средства
|
870,0
|
|
0
|
0
|
870,0
|
|
|
10 Запасы
|
332,0
|
|
130,5
|
233,7
|
228,8
|
|
|
20 Незавершенное производство
|
64,0
|
|
330,0
|
341,0
|
53,0
|
|
|
50 Касса
|
8,0
|
|
78,0
|
83,0
|
3,0
|
|
|
51 Расчетный счет
|
380,0
|
|
450,0
|
546,5
|
283,5
|
|
|
43 Готовая продукция
|
330,0
|
|
341,0
|
341,0
|
330,0
|
|
|
26 Общехозяйственные расходы
|
0
|
|
16,0
|
16,0
|
0
|
|
|
45 Товары отгруженные
|
0
|
|
341,0
|
341,0
|
0
|
|
|
44 Расходы на продажу
|
0
|
|
1,7
|
1,7
|
0
|
|
|
60 Расчеты с поставщиками
|
|
182,0
|
130,5
|
130,5
|
|
182,0
|
|
69 Расчеты по социальному страхованию
|
|
112,0
|
142,0
|
30,0
|
|
0
|
|
68 Расчеты с бюджетом
|
|
135,0
|
196,0
|
61,0
|
|
0
|
|
70 Расчеты по оплате труда
|
|
113,0
|
78,0
|
78,0
|
|
113,0
|
|
80 Уставный капитал
|
|
1246,0
|
0
|
0
|
|
1246,0
|
|
71 Расчеты с подотчетными лицамиаРа
|
|
0
|
5,0
|
5,0
|
|
0
|
|
90 Продажи
|
|
0
|
450,0
|
450,0
|
|
0
|
|
99 Прибыль отчетного года
|
|
196,0
|
15,0
|
46,3
|
|
227,3
|
|
ИТОГО
|
1984,0
|
1984,0
|
1688,2
1016,5
|
1903,9
800,8
|
1768,3
|
1768,3
|
|
|
5. Заключительный баланс
АКТИВ
|
Код строки
|
На начало отч. периода
|
На конец отч. периода
|
|
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Нематериальные активы (04, 05)
|
110
|
|
|
|
Основные средства (01, 02)
|
120
|
870,0
|
870,0
|
|
Незавершённое строительство (07, 08, 16, 60)
|
130
|
|
|
|
в том числе: имущество для передачи в лизинг
|
136
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)
|
140
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
|
|
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I.
|
190
|
870,0
|
870,0
|
|
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
726,0
|
611,8
|
|
в том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)
|
211
|
332,0
|
228,8
|
|
затраты в незавершенном производстве
(издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46)
|
213
|
64,0
|
53,0
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43)
|
214
|
330,0
|
330,0
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям (19)
|
220
|
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем
|
230
|
|
|
|
через 12 месяцев после отчетной даты)
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12
|
240
|
|
|
|
месяцев после отчетной даты)
|
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81)
|
250
|
|
|
|
Денежные средства
|
260
|
388,0
|
286,5
|
|
в том числе: касса (50)
|
261
|
8,0
|
3,0
|
|
расчетные счета (51)
|
262
|
380,0
|
283,5
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
|
|
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II.
|
290
|
1114,0
|
898,3
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190+290)
|
300
|
1984,0
|
1768,3
|
|
ПАССИВ
|
Код строки
|
|
|
|
III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
|
Уставный капитал (80)
|
410
|
1246,0
|
1246,0
|
|
Добавочный капитал (83)
|
420
|
|
|
|
Резервный капитал (82)
|
430
|
|
|
|
Фонды социальной сферы (84)
|
440
|
|
|
|
Целевые финансирование и поступления (86)
|
450
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)
|
460
|
|
|
|
Непокрытый убыток прошлых лет (84)
|
465
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года (99)
|
470
|
196,0
|
227,3
|
|
Непокрытый убыток отчетного года (99)
|
475
|
|
|
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III.
|
490
|
1442,0
|
1473,3
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Займы и кредиты (67)
|
510
|
|
|
|
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более, чем через
|
511
|
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
|
|
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV.
|
590
|
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Займы и кредиты (66)
|
610
|
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
542,0
|
295,0
|
|
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)
|
621
|
182,0
|
182,0
|
|
задолженность перед персоналом организации (70)
|
624
|
113,0
|
113,0
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)
|
625
|
112,0
|
0
|
|
задолженность перед бюджетом (68)
|
626
|
135,0
|
0
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)
|
630
|
|
|
|
Доходы будущих периодов (98)
|
640
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов (96)
|
650
|
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
660
|
|
|
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V.
|
690
|
542,0
|
295,0
|
|
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)
|
700
|
1984,0
|
1768,3
|
|
|
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2002. - 475 с.
2. Большой бухгалтерский словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна. - М.: Институт новой экономики, 1999. - 574 с.
3. Бочкарева И. И., Левина Г. Г. Бухгалтерский учет. - М.: ОЦЭиМ, 2001. - 336 с.
4. Васькин Ф. И., Свободина М. В. Теория бухгалтерского учета. - М.: Колос, 2003. - 208 с.
5. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Проспект, 2004. - 672 с.
6. Гомола А. И., Кириллов В. Е., Кириллов С. В. Бухгалтерский учет. - М.: ИЦ Академия, 2004. - 384 с.
7. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 304 с.
8. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 640 с.
9. Никитин В. М., Никитина Д. А. Теория бухгалтерского учета. - М.: Дело и сервис, 2003. - 352 с.
10. Руденко В. И. Бухгалтерский учет. - М.: Дашков и К, 2002. - 224 с.
11. Тепляков А. Б. Бухгалтерский учет. - М: Книжный мир, 2002. - 183 с.
12. Шапигузов С. М., Склеймов Н. В., Табалина С. А., Бороденков О. С. Альбом типовых бухгалтерских проводок. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. - 184 с.
13. Швецкая В. М., Головко Н. А. Бухгалтерский учет. - М.: Дашков и К, 2002. - 376 с.
|