Главная
Анализ финансовой отчетности
Анализ финансовой отчетности
2
Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО «ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНИНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»
Контрольная работа
по предмету «Анализ финансовой отчетности»
Вариант 2.
Выполнил: студентка 5 курса группы
Учетно-статистического факультета
Проверил:
Москва
2007 год
|
|
|
Задание 1.
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Результаты проверки оформить в табл. 1.
Таблица 1.
Проверка согласованности показателей, отраженных
в бухгалтерской отчетности (по данным формы №1-5)
Показатель
|
Проверяемая форма
|
Согласуемая форма
|
|
|
№ формы
|
№(код) строки, графы
|
Сумма, тыс. руб.
|
№ формы
|
№(код) строки, графы
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Основные средства:
|
Форма №1
|
120
|
|
Форма №5
|
120-140
|
|
|
на начало года
|
|
графа 3
|
1 299 892
|
|
графа 3
|
1 299 892
|
|
на конец года
|
|
графа 4
|
1 782 110
|
|
графа 6
|
1 782 110
|
|
Денежные средства:
|
Форма №1
|
260
|
|
Форма №4
|
графа 3
|
|
|
на начало года
|
|
графа 3
|
15 230
|
|
010
|
15 230
|
|
на конец года
|
|
графа 4
|
22 036
|
|
060
|
22 036
|
|
Уставный капитал:
|
Форма №1
|
410
|
|
Форма №3
|
графа 3
|
|
|
на начало года
|
|
графа 3
|
100
|
|
100
|
100
|
|
на конец года
|
|
графа 4
|
100
|
|
140
|
100
|
|
Дебиторская задолженность:
|
Форма №1
|
230 + 240
|
|
Форма №5
|
600
|
|
|
на начало года
|
|
графа 3
|
449 200
|
|
графа 2
|
449 200
|
|
на конец года
|
|
графа 4
|
518 100
|
|
графа 3
|
518 100
|
|
Долгосрочные займы и кредиты:
|
Форма №1
|
510
|
|
Форма №5
|
|
|
|
на начало года
|
|
графа 3
|
624 262
|
|
графа 3
|
624 262
|
|
на конец года
|
|
графа 4
|
799 426
|
|
графа 4
|
799 426
|
|
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток):
|
Форма №1
|
470
|
|
Форма №3
|
графа 6
|
|
|
на начало года
|
|
графа 3
|
425 951
|
|
100
|
425 951
|
|
на конец года
|
|
графа 4
|
768 843
|
|
140
|
768 843
|
|
Краткосрочные финансовые вложения:
|
Форма №1
|
250
|
|
Форма №5
|
540
|
|
|
на начало года
|
|
графа 3
|
52 150
|
|
графа 5
|
52 150
|
|
на конец года
|
|
графа 4
|
47 044
|
|
графа 6
|
47 044
|
|
Нематериальные активы:
|
Форма №1
|
110
|
|
Форма №5
|
010-050
|
|
|
на начало года
|
|
графа 3
|
14 294
|
|
графа 3
|
14 294
|
|
на конец года
|
|
графа 4
|
22 960
|
|
графа 6
|
22 960
|
|
Добавочный капитал:
|
Форма №1
|
420
|
|
Форма №3
|
графа 4
|
|
|
на начало года
|
|
графа 3
|
564 783
|
|
100
|
564 783
|
|
на конец года
|
|
графа 4
|
564 783
|
|
140
|
564 783
|
|
Кредиторская задолженность:
|
Форма №1
|
620
|
|
Форма №5
|
630
|
|
|
на начало года
|
|
графа 3
|
448 833
|
|
графа 3
|
448 833
|
|
на конец года
|
|
графа 4
|
431 354
|
|
графа 4
|
431 354
|
|
Долгосрочные финансовые вложения:
|
Форма №1
|
140
|
|
Форма №5
|
540
|
|
|
на начало года
|
|
графа 3
|
-
|
|
графа 3
|
-
|
|
на конец года
|
|
графа 4
|
-
|
|
графа 4
|
-
|
|
Краткосрочные кредиты и займы:
|
Форма №1
|
610
|
|
Форма №5
|
631
|
|
|
на начало года
|
|
графа 3
|
-
|
|
графа 3
|
-
|
|
на конец года
|
|
графа 4
|
-
|
|
графа 4
|
-
|
|
|
После счетной проверки показателей бухгалтерской отчетности по формам №1-5 можно сделать следующие выводы:
Основные средства, нематериальные активы, дебиторская и кредиторская задолженность, финансовые вложения, кредиты и займы, отражаемые в форме №1 и форме №5, показаны в данной финансовой отчетности с одинаковыми значениями.
Уставный и добавочный капиталы, отражены в форме №1 и форме №3 и имеют одно и тоже значение показателя.
Денежные средства показаны в формах №1 №4 в одинаковых суммах.
Исходя из вышесказанного, можно сделать следующий вывод: бухгалтерская отчетность сведена математически верно, является качественной, скорее всего достоверной, и отражает одинаковые значения показателей во всех формах бухгалтерской отчетности.
Задание 2.
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.
Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 2.
Таблица 2
Горизонтальный и вертикальный анализ активов
и пассивов организации (по данным формы №1)
Показатели
|
Остатки по балансу, тыс. руб.
|
Темп роста (снижения), %
|
Структура активов и пассивов, %
|
|
|
на начало года
|
на конец года
|
изменение (+,-)
|
|
на начало года
|
на конец года
|
изменение (+,-)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
АКТИВЫ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Внеоборотные активы всего В том числе:
|
1 314 186
|
1 805 070
|
490 884
|
137,35
|
63,66
|
70,37
|
6,71
|
|
1.1. Нематериальные активы
|
14 294
|
22 960
|
8 666
|
160,63
|
0,69
|
0,90
|
0,20
|
|
1.2. Основные средства
|
1 299 892
|
1 782 110
|
482 218
|
137,10
|
62,97
|
69,48
|
6,51
|
|
1.3. Незавершенное строительство
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.5. Долгосрочные финансовые вложения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.6. Отложенные налоговые активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.7. Прочие внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Оборотные активы - всего В том числе:
|
750 164
|
759 880
|
9 716
|
101,30
|
36,34
|
29,63
|
-6,71
|
|
2.1. Запасы
|
233 457
|
172 594
|
-60 863
|
73,93
|
11,31
|
6,73
|
-4,58
|
|
2.2. НДС по приобретенным ценностям
|
127
|
106
|
-21
|
83,46
|
0,01
|
0,00
|
0,00
|
|
2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев)
|
238 076
|
233 145
|
-4 931
|
97,93
|
11,53
|
9,09
|
-2,44
|
|
2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев)
|
211 124
|
284 955
|
73 831
|
134,97
|
10,23
|
11,11
|
0,88
|
|
2.5. Краткосрочные финансовые вложения
|
52 150
|
47 044
|
-5 106
|
90,21
|
2,53
|
1,83
|
-0,69
|
|
2.6. Денежные средства
|
15 230
|
22 036
|
6 806
|
144,69
|
0,74
|
0,86
|
0,12
|
|
2.7. Прочие оборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого активов
|
2 064 350
|
2 564 950
|
500 600
|
124,25
|
100,00
|
100,00
|
Х
|
|
ПАСИВЫ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Капитал и резервы - всего В том числе:
|
990 888
|
1 333 774
|
342 886
|
134,60
|
48,00
|
52,00
|
4,00
|
|
1.1. Уставный капитал
|
100
|
100
|
0
|
100,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
|
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3. Добавочный капитал
|
564 783
|
564 783
|
0
|
100,00
|
27,36
|
22,02
|
-5,34
|
|
1.4. Резервный капитал
|
54
|
48
|
-6
|
88,89
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
|
1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
425 951
|
768 843
|
342 892
|
180,50
|
20,63
|
29,97
|
9,34
|
|
2. Обязательства - всего В том числе:
|
1 073 462
|
1 231 176
|
157 714
|
114,69
|
52,00
|
48,00
|
-4,00
|
|
2.1. Долгосрочные обязательства
|
624 262
|
799 426
|
175 164
|
128,06
|
30,24
|
31,17
|
0,93
|
|
2.2.Краткосрочные обязательства
|
449 200
|
431 750
|
-17 450
|
96,12
|
21,76
|
16,83
|
-4,93
|
|
2.2.1. Займы и кредиты
|
|
|
|
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
|
2.2.2. Кредиторская задолженность
|
448 833
|
431 354
|
-17 479
|
96,11
|
21,74
|
16,82
|
-4,92
|
|
2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
|
66
|
72
|
6
|
109,09
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
|
2.2.4. Доходы будущих периодов
|
301
|
324
|
23
|
107,64
|
0,01
|
0,01
|
0,00
|
|
2.2.5. Резервы предстоящих расходов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Итого пассивов
|
2 064 350
|
2 564 950
|
500 600
|
124,25
|
100,00
|
100,00
|
Х
|
|
|
После составления аналитической таблицы можно сделать следующие выводы:
В 2006 году изучаемая организация значительно увеличила вложение средств в свою деятельность, что видно по увеличению валюты баланса на 500 600 тыс. рублей, при этом темп роста составил 124%;
Величина активов возросла за счет вложений в основном во внеоборотные активы (темп роста основных средств - 137%, нематериальных активов 160%). Оборотные активы тоже возросли за счет увеличения краткосрочной дебиторской задолженности (73 831 тыс. руб., темп роста - 135%), при этом значительно сократились запасы (на 60 863 тыс. руб., или на 24%) и незначительно долгосрочная дебиторская задолженность и краткосрочные финансовые вложения (на 6% и 10% соответственно). НДС по приобретенным ценностям также сократился на 21 тыс. руб. (17%).
Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 6,71% и аналогичное снижение доли оборотных активов.
В пассиве баланса мы видим положительную динамику как собственного, (увеличение на 342 886 тыс. руб. или на 35%) так и заемного капитала (увеличение на 157 514 тыс. руб. или на 15%). Данные изменения можно расценивать как положительные, т.к. нераспределенная прибыль увеличилась на 80,5%, удельный вес ее в валюте баланса вырос на 9,34%. Незначительное снижение резервного капитала (на 6 тыс. руб.) в расчет можно не принимать. И, несмотря на увеличение долгосрочных обязательств на 28%, что свидетельствует о привлечении заемных средств для расширения бизнеса, при рассмотрении структуры изменений видно, что доля собственных средств (нераспределенной прибыли) в структуре пассивов возросла на 4%, а доля заемного капитала уменьшилась (за счет погашения кредиторской задолженности).
Финансирование деятельности в данной организации можно скорее отнести к оптимальному типу, т.к. к концу года собственный капитал занимает в структуре пассивов 52%, что является достаточным для финансирования оборотных активов предприятия.
Для более полного анализа можно рассчитать следующие коэффициенты:
1. коэффициент финансового рычага, который характеризует степень зависимости организации от займов и кредитов. Он показывает, сколько заемных средств приходится на 1 руб. собственных. Нормативное его значение не должно превышать 1.
Данный коэффициент определяется по формуле:
К фр= ЗК/СК, где
ЗК - заемный капитал; СК - собственный капитал
К фр (на начало года ) = 1 073 462 / 990 888 = 1,08
К фр (на конец года ) = 1 231 176 / 1 333 774 = 0,92
Расчеты показали, что соотношение заемного и собственного капитала в конце года составил 0,92 пункта и уменьшился по сравнению с началом года (1,08 пункта) на 0,16 пунктов или на 15%. Это свидетельствует об улучшении платежеспособности организации, дает возможность на получение кредитов, и снимает риск банкротства.
Обеспеченности запасов собственными оборотными средствами -
Кзап. = (СК+ДО-ВО)/З, где
ДО - долгосрочные обязательства; З - запасы + НДС по приобретенным ценностям;
ВО - Внеоборотные активы;
Кзап( на начало года) = (990 888+624 262- 1 314 186)/ (233 457+127) = 1,29
Кзап (на конец года) = (1 333 774+799 426-1 805 070) / (172 594+106) = 1,90
Полученные результаты свидетельствуют об абсолютной финансовой устойчивости рассматриваемого предприятия.
Таким образом, можно сказать, что финансовое положение рассматриваемой организации в 2006 году укрепилось, в источниках финансирования бизнеса появились положительные сдвиги.
Задание 3.
По данным бухгалтерского баланса заполнить табл. 3.1. и проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и обязательств организации.
Таблица 3.1.
Показатель
|
Движение средств за 2006 г.
|
Темп роста остатка, %
|
|
|
Остаток на начало года
|
Остаток на конец года
|
|
|
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
|
|
1.Обязательства - всего
|
1 073 462
|
100,00
|
1 231 176
|
100,00
|
114,69
|
|
1.1. Краткосрочные - всего
|
449 200
|
41,85
|
431 750
|
35,07
|
96,12
|
|
1.1.1. Краткосрочные кредиты и займы
|
|
|
|
|
|
|
1.1.2. Кредиторская задолженность
|
448 833
|
41,81
|
431 354
|
35,04
|
96,11
|
|
1.1.3.задолженность перед участниками (учередителями) по выплате доходов
|
66
|
0,01
|
72
|
0,01
|
109,09
|
|
1.1.4. Прочие краткосрочные обязательства
|
301
|
0,03
|
324
|
0,03
|
107,64
|
|
1.2. Долгосрочные - всего
|
624 262
|
58,15
|
799 426
|
64,93
|
128,06
|
|
1.2.1. Долгосрочные кредиты и займы
|
624 262
|
58,15
|
799 426
|
64,93
|
128,06
|
|
1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
В таблице хорошо видно, что в структуре обязательств организации произошли довольно существенные изменения. Так при общем увеличении к концу года обязательств (на 15%), существенно возросли долгосрочные обязательства (кредиты и займы увеличились на 28%), а краткосрочные уменьшились за счет погашения кредиторской задолженности (уменьшилась на 4%). Незначительный удельный вес в составе обязательств задолженности перед учредителями и прочих краткосрочных обязательств позволяет не принимать в расчет их увеличение (на 9% и 8% соответственно).
Итак, основную долю (65%) в структуре обязательств составляет долгосрочная задолженность по кредитам и займам, удельный вес которой увеличился по сравнению с началом года на 7%. Этого говорит о привлечении заемного капитала для формирования активов организации.
Задание 4.
По данным отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации по видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях). Результаты расчетов за отчетный период представить в табл. 4.1.
Таблица 4.1.
Соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности, тыс. руб. (по данным ф. № 4)
Показатель
|
Остаток
|
Приток (+)
|
Отток (-)
|
Отклонение (+,-)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1. Остаток денежных средств на начало года
|
15 230
|
Х
|
Х
|
Х
|
|
2. Текущая деятельность
|
Х
|
6 217 840
|
5 559 195
|
658 645
|
|
3. Инвестиционная деятельность
|
Х
|
36 148
|
906 750
|
-870 602
|
|
4. Финансовая деятельность
|
Х
|
218 763
|
|
218 763
|
|
5. Итого (п.2+п.3+п.4)
|
Х
|
6 472 751
|
6 465 945
|
6 806
|
|
6. Остаток денежных средств на конец года
|
22 036
|
Х
|
Х
|
Х
|
|
7. Изменение остатка денежных средств (+,-)
|
6 806
|
Х
|
Х
|
Х
|
|
|
Показатель
|
Приток,
|
Отток,
|
|
|
в % к общему объему
|
в % к общему объему
|
|
2. Текущая деятельность
|
96,06
|
85,98
|
|
3. Инвестиционная деятельность
|
0,56
|
14,02
|
|
4. Финансовая деятельность
|
3,38
|
0,00
|
|
5. Итого (п.2+п.3+п.4)
|
100
|
100
|
|
|
Анализируя полученные данные, можно увидеть:
По текущей деятельности чистый денежный поток равный 658 645 тыс. руб., с избытком, что является положительным фактом, т.к. именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления операций по прочим видам деятельности. В относительных показателях приток по текущей деятельности составляет 96% от всего притока денежных средств организации;
По инвестиционной деятельности, наоборот, чистый денежный поток с минусом (-870 602 тыс. руб.), что свидетельствует о вложении средств во внеоборотные активы. Хотя это и уменьшает ликвидность баланса, расчет идет на увеличение масштабов производства и, в перспективе притока средств от этих вложений;
По финансовой деятельности оттока не было, а приток (218 763 тыс. руб.) говорит о привлечении заемных средств, что позволило организации нарастить избыточный денежный поток для направления его в инвестиции. Хотя в относительных единицах его значение незначительно (всего 3% от общей массы притока денежных средств)
В целом фирма имеет положительный чистый денежный поток, из чего можно сделать вывод, что организация в 2006 году вела рациональное управление денежными потоками.
Задание 5.
По данным отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов организации.
Результаты расчетов за отчетный период представить в табл. 5.1.
Таблица 5.1.
Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации (по данным ф. №2)
Показатель
|
Состав, структура, динамика доходов
|
|
|
Отчетный период
|
Предшествующий период
|
Изменение
|
|
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1. Доходы организации - всего В том числе:
|
6 604 150
|
100,00
|
6 391 200
|
100,00
|
212 950
|
103,33
|
|
1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг
|
5 811 655
|
88,00
|
5 432 520
|
85,00
|
379 135
|
3,00
|
|
1.2. Проценты к получению
|
264 166
|
4,00
|
485 630
|
7,60
|
-221 464
|
-3,60
|
|
1.3. Доходы от участия в других организациях
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4. Прочие доходы
|
528 329
|
8,00
|
473 050
|
7,40
|
55 279
|
0,60
|
|
2. Расходы организации - всего В том числе:
|
6 261 186
|
100,00
|
6 119 574
|
100,00
|
141 612
|
102,31
|
|
2.1. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг
|
5 097 352
|
81,41
|
4 817 160
|
78,72
|
280 192
|
2,69
|
|
2.2. Коммерческие расходы
|
122 580
|
1,96
|
114 642
|
1,87
|
7 938
|
0,08
|
|
2.3. Управленческие расходы
|
320 940
|
5,13
|
384 110
|
6,28
|
-63 170
|
-1,15
|
|
2.4. Проценты к уплате
|
84 296
|
1,35
|
101 232
|
1,65
|
-16 936
|
-0,31
|
|
2.5. Прочие расходы
|
527 714
|
8,43
|
616 654
|
10,08
|
-88 940
|
-1,65
|
|
2.6. Текущий налог на прибыль
|
108 304
|
1,73
|
85 776
|
1,40
|
22 528
|
0,33
|
|
Чистая прибыль
|
342 964
|
|
271 626
|
|
71 338
|
126,26
|
|
Коэффициент соотношения доходов и расходов
|
1,05
|
|
1,04
|
|
|
|
|
|
Из полученной таблицы видно, что в отчетном году по сравнению с предыдущим доходы организации выросли на 3%, в основном за счет увеличения доли выручки от продаж. Прочие доходы также имеют незначительную положительную тенденцию, уменьшились по сравнению с прошлым годом лишь проценты к получению на 4%, это скорее всего связано с погашением дебиторами задолженности перед организацией.
Расходы организации в общей массе тоже возросли на 2%, что не является негативным фактом, т.к. темп роста совокупных доходов превышает темп роста расходов.
Уменьшились, пусть и незначительно управленческие и прочие расходы организации, что, при увеличении объема продаж (это видно по увеличению коммерческих расходов и выручки от продаж) свидетельствует о более рациональном управлении предприятием.
Снижение суммы процентов к уплате говорит о частичном погашении фирмой своих обязательств.
Увеличилась чистая прибыль организации на 26%, соотношение доходов и расходов организации по сравнению с прошлым годом также имеет положительную динамику в части преобладания доходов над расходами.
Задание 6.
По данным бухгалтерской отчетности дать оценку эффективности использования оборотных активов, рассчитав показатели их оборачиваемости. Определить влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициента оборачиваемости.
Результаты расчетов представить в табл. 6.
Таблица 6.
Расчет эффективности использования оборотных активов
(по данным ф. №1 и ф. №2)
Показатель
|
Предшест
вующий год
|
Отчетный
год
|
Изменение
(+,-)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб
|
5 432 530
|
5 811 655
|
379 125
|
|
2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.
|
679 065
|
755 022
|
75 957
|
|
3. Коэффициент оборачиваемости (с точностью до 0,001)
|
8,000
|
7,697
|
-0,303
|
|
4. Коэффициент оборачиваемости при объеме продаж анализируемого периода и среднегодовых остатках предшествующего периода
|
х
|
8,558
|
х
|
|
5. Влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости - всего
|
|
|
-0,303
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
а) объема продаж
|
х
|
х
|
0,502
|
|
б) среднегодовых остатков оборотных активов
|
х
|
х
|
-0,805
|
|
6. Коэффициент оборачиваемости при объеме продаж предшествующего периода и среднегодовых остатках анализируемого периода
|
х
|
7,195
|
х
|
|
|
При составлении данной таблицы были рассчитаны коэффициенты оборачиваемости по формуле:
КОА = Вр/Ср ост ОА, где Вр - выручка от продаж
Ср ост ОА - среднегодовые остатки оборотных средств.
Проанализировав полученные результаты можно сделать следующие выводы:
За отчетный период организация осуществила дополнительные вложения в оборотные активы на сумму 75 957 тыс. руб., но при этом эти вложения не привели к росту эффективности использования этих активов. Уменьшение коэффициента оборачиваемости в 2006 году на 0,303 по сравнению с предыдущим годом говорит о замедлении оборота средств.
Негативное влияние увеличения среднегодовой стоимости оборотных средств частично сгладилось увеличением в 2006 году выручки от продаж на 379 125 тыс. руб.
Задание 7.
По данным приложения к бухгалтерскому балансу рассчитать коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств.
Результаты расчетов представить в табл. 7.
Таблица 7.
Наличие, движение и структура основных средств
(по данным ф. №5)
Показатели
|
Движение основных средств за отчетный год
|
|
|
Остаток на начало года
|
Поступило
|
Выбыло
|
Остаток на конец года
|
|
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. Вес, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. Вес, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. Вес, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. Вес, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
1. Здания
|
733 810
|
35
|
|
|
|
|
733 810
|
28
|
|
2.Сооружения и передаточные устройства
|
545 116
|
26
|
108 450
|
11,96
|
24 586
|
6,426
|
628 980
|
24
|
|
3. Машины и оборудование
|
251 592
|
12
|
471 510
|
52
|
198 952
|
52
|
524 150
|
20
|
|
4. Транспортные средства
|
377 388
|
18
|
126 945
|
14
|
85 013
|
22,22
|
419 320
|
16
|
|
5. Производственный и хозяйственный инвентарь
|
188 694
|
9
|
199 845
|
22,04
|
74 049
|
19,35
|
314 490
|
12
|
|
6. Другие виды основных средств
|
|
|
|
|
|
|
0
|
0
|
|
7. Итого
|
2 096 600
|
100
|
906 750
|
100
|
382 600
|
100
|
2 620 750
|
100
|
|
Коэффициент обновления
|
42,19
|
|
Коэффициент выбытия основных средств
|
18,25
|
|
Коэффициент прироста основных средств
|
34,60
|
|
Коэффициент износа основных средств*
|
0,38
|
|
|
|
|
0,32
|
|
Коэффициент годности основных средств*
|
0,62
|
|
|
|
|
0,68
|
|
*- справочно - амортизация ОС
|
796 708
|
|
|
|
|
838 640
|
|
|
Как видно из таблицы, в структуре основных средств данного предприятия наибольший удельный вес имеют здания (35% на начало года и 28 на конец). Доля активной части основных средств, соответственно, к концу года повышается, что является положительным фактом, т.к. это способствует увеличению технической оснащенности, и возможности получения дополнительной прибыли. Рассчитав коэффициенты обновления, прироста и выбытия, можно увидеть, что поступление основных средств более чем в 2 раза превышает выбытие, что тоже расценивается положительно. Получив значение коэффициентов годности и износа можно предположить, что доля изношенных основных средств на предприятии снижается (0,38 в начале года и 0,32 в конце), что повышает вероятность использования их в качестве залога по кредитам.
В целом состав и динамику изменений состояния основных средств на предприятии можно признать удовлетворительной.
Список используемой литературы
1. Анализ финансовой отчетности: Учебник/ВЗФЭИ; Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2007.
2. Анализ финансовой отчетности. Учеб. Пособие /Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - 2-е изд., испр. И доп. - М.: Омега-Л, 2006
3. Методические указания по выполнению контрольной работы/ О.В. Антонова, А.В. Ратникова- М.: Инфра-М: Вузовский учебник, 2007.
|